Экономическая библиотека

Учебники по экономике

4.4.2. Контроль качества работы аудиторов

  Для более эффективного проведения аудиторской проверки, периодически необходимо контролировать работу аудиторов, так как в случае неквалифицированного проведения аудита аудиторскую организацию можно привлечь к ответственности.
  Существует несколько видов контроля качества работы аудитора:
  • контроль ведущего аудитора за работой своих ассистентов;
  • контроль аудиторской фирмы за работой ведущих аудиторов;
  • внешний контроль.
  Что касается контроля, организуемого внутри аудиторской фирмы, то все положения, касающиеся его, описаны в стандарте аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита». В каждой аудиторской фирме должны быть разработаны требования к организации и функционированию внутрифирменной системе оценки качества аудиторов.
  Ведущий аудитор несет полную ответственность за выполнение аудита. В процессе проведения аудиторской проверки он должен постоянно контролировать и направлять работу, выполняемую ассистентами.
  Ассистенты, которым передается работа, должны быть соответствующим образом проинструктированы об их ответственности и задачах процедур, которые они должны выполнить, о деятельности предприятия и возможных учетных аудиторских проблемах, которые могут повлиять на время и масштаб аудиторских процедур. Письменная программа аудитора является важным элементом для передачи аудиторских полномочий.
  Контроль аудитора за работой ведущих аудиторов осуществляется следующим образом:
  • Посредством обсуждения и проверки обоснованности плана и программы проведения аудита у предприятия;
  • Посредством строгого соблюдения организационно-этических аудиторских принципов;
  • Некоторые аудиторские фирмы практикуют повторные, бесплатные перепроверки достоверности отчетности другим аудитором фирмы уже после выдачи аудиторского заключения ведущим аудитором.
  В каждой аудиторской организации должна быть действовать внутрифирменная система контроля качества работы аудиторов для того, чтобы проводимые этой организацией аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
  Система контроля качества работы аудиторской организации подразумевает:
  • соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;
  • укомплектование аудиторской организации сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения своих обязанностей;
  • поручение аудиторских заданий сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий;
  • выполнение всех видов работ в ходе аудита на основании указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества;
  • получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных ситуациях соответствующих консультаций, как в самой аудиторской организации, так и вне нее;
  • разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора клиентов;
  • регулярные проверки надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества;
  • принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения возложенных на них обязанностей.
  Внешний контроль качества работы аудиторов осуществляется государственными органами и делится на два вида - прямой и косвенный.
  Прямой контроль осуществляется по поручению органа, выдавшего лицензию. То есть проверку аудиторской организации могут проводить как представители лицензирующего органа, так и других аудиторских фирм. C 1 января 2007 года контроль за деятельностью аудиторских фирм и аудиторов будут осуществлять саморегулируемые аудиторские объединения.
  Косвенный контроль производится государственными органами. Их целью не является проверка работы аудиторов. Они проверяют правильность уплаты налогов, обеспечение процедуры ликвидации и другие.

 
© www.eclib.net