Экономическая библиотека

Учебники по экономике

2.2.1. Открытие расчетных счетов и ведение операций по счетам клиентов

  Под расчетными операциями банка понимаются приказы-поручения клиентов на оплату продукции, товаров, работ, услуг; погашение задолженности бюджету, фондам социального страхования, другим организациям, а также зачисление денежных средств на счета.
  Для осуществления указанных операций организации открывают в банках необходимое количество расчетных, текущих и других счетов.
  Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную организацию предоставляются следующие документы:
  • заявление на открытие счета по установленной форме;
  • нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;
  • нотариально заверенные копии Устава и учредительного договора;
  • справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, что юридическое лицо зарегистрировано в этих органах;
  • карточка с образцами подписей распорядителей денежных средств (как правило, руководителя и главного бухгалтера) и оттиска печати, заверенные нотариально.
  Для открытия счетов нерезидентам Российской Федерации дополнительно представляются выписки из торгового или банковского реестра и другие документы, определяющие юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копия разрешения национального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и легализованы в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в Российской Федерации.
  Текущие счета открываются:
  • филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц;
  • учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей;
  • общественным и религиозным организациям.
  При открытии текущих счетов религиозным организациям учреждению банка представляются:
  • заявление об открытии счета;
  • справка соответствующего уполномоченного Совета по делам религии о регистрации;
  • карточка с образцами подписей распорядителей средств и оттиска печати.
  Ответственный работник бухгалтерии кредитной организации проверяет правильность оформления и полноту представления документов и передает их в юридический отдел для проверки законности и достоверности представленных документов.
  Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организации. С клиентом заключается договор банковского счета, в котором указываются все необходимые условия хранения, зачисления и списания денежных средств со счета.
  Документы по оформлению счета хранятся в юридическом отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организации сообщается номер счета и фамилия операциониста, с которым будет работать клиент.
  Для учета денежных средств на счетах клиентов Планом счетов предусмотрены следующие счета второго порядка, к которым открываются соответствующие лицевые счета, состоящие из двадцати знаков:

Таблица

Таблица

  Существуют особенности открытия счетов "Юридические лица - нерезиденты", включая рублевые счета типа "Т" и "И", "Физические лица предприниматели-нерезиденты (кроме операций по вкладам)".
  Рублевые счета типа "Т" открываются нерезидентам для обслуживания их экспортно- импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в Российской Федерации их представительств, филиалов.
  Расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществляться только со счетов типа "Т" нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с их учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами и другими документами, определяющими их юридический статус.
  Рублевые счета типа "Т" могут открываться на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком Российской Федерации, на имя:
  • предприятий, учреждений, организаций, имеющих на территории Российской Федерации представительства, филиалы;
  • банков и иных кредитных организаций и учреждений, имеющих представительства на территории Российской Федерации, исключительно для целей содержания этих представительств;
  • международных организаций, имеющих на территории Российской Федерации представительства, филиалы;
  • иностранных дипломатических, торговых и иных официальных представительств.
  Нерезиденты для осуществления инвестиционной деятельности в Российской Федерации открывают специальные рублевые счета типа "И" в уполномоченных банках Российской Федерации на основании договора банковского счета.
  Все инвестиции и реинвестиции на территории Российской Федерации в рублях, а также покупка иностранной валюты за рубли в связи с регистрацией доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов типа "И".
  Рублевые счета типа "И" могут открываться на имя нерезидентов:
  • предприятий, учреждений, организаций;
  • банков и иных кредитных организаций и учреждений;
  • международных организаций;
  • физических лиц.
  Расчеты по счетам типа "И" по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц нерезидентов с российским участием, в уставном капитале которых доля Российской Федерации, местных органов государственной власти Российской Федерации, общественных организаций (объединений) - резидентов, благотворительных и иных общественных фондов - резидентов превышает 25%.
  Расчеты по счетам типа "И" по сделкам, не связанным с приватизацией, могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме физических лиц-нерезидентов, не зарегистрированных для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного места жительства. На имя одного нерезидента может быть открыт только один рублевый счет типа "И" в Российской Федерации в одном из уполномоченных банков.
  Банки-нерезиденты не могут осуществлять расчеты в рублях по операциям, связанным с иностранными инвестициями в Российскую Федерацию, через свои рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках Российской Федерации как за счет и по поручению и клиентов- нерезидентов, так и за счет собственных средств.
  Рублевые счета физическим лицам - предпринимателям-нерезидентам открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории Российской Федерации. С указанных счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями. Рублевые счета физических лиц - предпринимателей-нерезидентов могут открываться и вестись только непосредственно в уполномоченных банках Российской Федерации.
  Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизитами журнала являются:
  • номер счета,
  • наименование и адрес клиента,
  • дата открытия счета,
  • примечания.
  Журнал является документом особой отчетности, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью. Журнал хранится у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.
  Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справки для налоговой инспекции об открытии расчетного или текущего счета.
  Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (текущих) счетов в различных кредитных организациях.
  Операции по расчетным (текущим) счетам регулируются законодательством и правилами банка и производятся по расчетно-денежным документам установленных форм.
  Владелец счета обязан соблюдать законодательство и правила Центрального банка России об операциях по расчетным, текущим счетам.
  По расчетному (текущему) счету происходит оплата документов в пределах имеющегося остаткам в календарной очередности и поступления от хозяйственной и прочей деятельности.
  На рублевые счета типа "Т", а также на рублевые корреспондентские счета банков- нерезидентов могут зачисляться суммы:
  • поступлений от резидентов за поставляемые в РФ товары, а также за производимые нерезидентом-владельцем счета работы (оказываемые услуги);
  • выручки в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Банком России;
  • привлекаемых кредитов в рублях, а также поступающих в погашение ранее предоставленных кредитов в рублях;
  • штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентом - владельцем счета;
  • поступлений от резидентов в виде переводов неторгового характера;
  • страховых выплат по обязательным и добровольным видам страхования;
  • возврата от резидентов средств в рублях в случае расторжения (изменения условий) договоров (контрактов);
  • возврата на соответствующие счета остатка кассы представительствами (филиалами нерезидентов), превышающего установленный лимит;
  • возврата средств, ранее размещенных в банковские депозиты, а также средств, получаемых от реализации депозитных сертификатов банков, облигаций (в том числе государственных) и иных долговых обязательств;
  • начисленных процентов по остаткам на счете и по средствам, размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;
  • консульских сборов дипломатических представительств иностранных государств;
  • поступлений, вырученных от реализации товарно-материальных ценностей, принадлежащих нерезиденту - владельцу счета;
  • переводов со счетов того же типа, в том числе открытых на имя иных владельцев- нерезидентов;
  • переводов со счета типа "И".
  Средства с рублевых счетов типа "Т", а также с рублевых корреспондентских счетов банков - нерезидентов по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для платежей:
  • в пользу резидентов в оплату поставляемых из Российской Федерации товаров, а также в пользу резидентов за производимые ими работы (оказываемые услуги) нерезидентам;
  • для платежей, связанных с размещением средств со счета в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;
  • для платежей, связанных с выплатой штрафных санкций по договорам (контрактам), заключенным с резидентами;
  • для платежей в пользу резидентов в виде переводов неторгового характера;
  • для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательств подобного характера, а также взносов на социальное страхование;
  • для платежей по осуществлению переводов суммы страховых взносов (премий) по обязательным и добровольным видам страхования;
  • для оплаты текущих расходов на содержание на территории Российской Федерации представительств, филиалов нерезидента (т.е. арендных платежей, платежей за коммунальные и другие услуги);
  • на приобретение товарно-материальных ценностей для обеспечения текущей деятельности представительств, филиалов;
  • на оплату аренды каналов связи;
  • на оплату пересылки и доставки грузов, почтовых отправлений и периодических изданий;
  • для выплаты заработной платы и других вознаграждений работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам;
  • на командировочные расходы работников;
  • на переводы страховых взносов по обязательным и добровольным видам страхования;
  • на оплату лечения работников при несчастных случаях и заболеваниях и т.п.;
  • на выплату комиссионного вознаграждения кредитной организации, осуществляющей обслуживание по счету, а также сумм в погашение основного долга и процентов по привлеченным кредитам в рублях;
  • на оплату переводов на рублевые счета типа "Т" (рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов), в том числе в пользу иных нерезидентов.
  На рублевые счета типа "И" могут зачисляться:
  • выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробанком;
  • поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по паевым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в результате распределения прибыли (дохода) резидента-предприятия, учреждения, организации; суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов, а также от резидентов - продавцов объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций средств по расчетам по сделкам купли-продажи вышеуказанных объектов, а также средств ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;
  • штрафные санкции, взыскиваемые по сделкам купли-продажи объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций, суммы, оставшиеся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредиторов;
  • суммы компенсаций стоимости объектов, принадлежащих нерезиденту - владельцу счета и национализированных либо реквизированных в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, а также убытков, причиненных нерезиденту - владельцу счета в результате действий органов государственной власти, прекращающих право собственности на принадлежащие ему объекты иностранных инвестиций или препятствующих осуществлению этого права;
  • суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов, являющихся объектами иностранных инвестиций на территории РФ.
  Средства с рублевых счетов типа "И" по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы:
  • для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробанком, после уплаты налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • платежей по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации), кроме платежей по сделкам купли-продажи ценных бумаг, не являющихся выраженными в валюте Российской Федерации;
  • платежей по сделкам купли-продажи приватизационных чеков;
  • переводов сумм задатка на счет продавца (в том числе на счет соответствующего фонда имущества для участия в конкурсе-аукционе по приобретению объектов приватизации) и связи со сделками купли-продажи объектов иностранных инвестиции;
  • уплаты штрафных санкций, предусмотренных договорами купли-продажи объектов иностранных инвестиций и законодательством Российской Федерации;
  • выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку, осуществляющему обслуживание по счету типа "И", переводов на рублевый счет типа "Т", открытый на имя того же владельца-нерезидента.
  Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам-нерезидентам рублевые счета для зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания в Российской Федерации.
  С рублевых счетов физических лиц - нерезидентов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). В остальном режим рублевых счетов физических лиц - нерезидентов аналогичен режиму рублевых счетов физических лиц - резидентов Российской Федерации.
  По кредиту расчетных (текущих) счетов отражаются операции по зачислению сумм в рублях, по дебету - операции по списанию платежей.
  Для обеспечения своевременности расчетов с бюджетами всех уровней и Пенсионным фондом Российской Федерации, оплаты труда работающих и расчетов за товары и услуги при недостаточности рублевых средств на расчетных (текущих) счетах юридические лица обязаны продавать средства, находящиеся на валютных счетах, и направлять вырученные рубли на расчетные (текущие) счета для осуществления перечисленных платежей. При этом установленный порядок обязательной продажи валютных средств не распространяется на средства юридических лиц, накапливаемые на валютных счетах для выполнения обязательств по контрактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответствии с кредитными соглашениями.
  Списание денежных средств со счета осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, а также в случаях, установленных законодательством.
  При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
  При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание денежных средств производится в соответствии с очередностью, установленной Гражданским Кодексом РФ (ст. 855):
  • в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
  • во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
  • в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
  • в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
  • в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
  • в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
  Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
  Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится.
  При предоставлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне, в специально отведенных графах, клиенты проставляют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом Российской Федерации.
  При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".
  Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:
  • по заявлению владельца счета;
  • при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юридических лиц, и т.д.;
  • по решению органа, создавшего предприятие, объединение, организацию или учреждение;
  • при ликвидации записей по счету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются.
  Кредитная организация обязана за 10 дней письменно предупредить владельца о закрытии его счета. Счета колхозов независимо от остатка средств на счете не могут закрываться без письменного распоряжения Правления колхоза. Порядок закрытия бюджетных счетов определяется инструкцией Центробанка по кассовому исполнению государственного бюджета. Операции по расчетным (текущим) счетам могут быть приостановлены по решению государственных налоговых инспекций.
  При переоформлении расчетных, текущих и других счетов резидентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц.
  При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию представляются заявление владельца счета, уведомляющее об изменениях, и копия решения соответствующего органа. При изменении характера деятельности владельца счета представляется копия нового Устава (положения), нотариально заверенного. Указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности. При изменении наименования и подчиненности владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, нотариально заверенную.
  При ликвидации юридического лица представляются решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати - с оттиском печати той организации, которая создала ликвидационную комиссию.
  При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформлению счета.

 
© www.eclib.net