Экономическая библиотека

Учебники по экономике

1.1.1. Организация учетно-операционной работы в банках

  Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по ссудам и другим банковским операциям. Бухгалтерский учет - это система, обеспечивающая банки информацией о формировании ресурсов и их размещении, финансовых результатах, наличии резервов и другой информацией, необходимой для управления деятельностью банка.
  Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О центральном банке РФ (Банке России) и Закона «О бухгалтерском учете».
  Финансовый учет в банках базируется на общих основополагающих правилах бухгалтерского учета, определенных Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 26 ноября 1996 г.:
  • бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации;
  • имущество, принадлежащее банку на правах собственности, учитывается отдельно от имущества других юридических и физических лиц;
  • бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента государственной регистрации кредитной организации до момента ее ликвидации или реорганизации;
  • учет всех совершаемых операций ведется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета;
  • все хозяйственные операции и результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий;
  • бухгалтерский учет текущих затрат ведется отдельно от затрат на капитальные вложения.
  Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный Банк Российской Федерации, который устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них операций.
  Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ и план счетов бухучета в банках, утверждены приказом Банка России от 18.06.1997 № 61, в соответствии с которыми основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:
  • формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и другим) пользователям бухгалтерской отчетности;
  • ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
  • выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
  • использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
  Объектами бухгалтерского учета в кредитных организациях является имущество банков, источники его образования, хозяйственные операции, связанные с их движением, и финансовые результаты. Состояние имущества и источников его образования на определенную дату в денежном выражении отражает бухгалтерский баланс кредитной организации, который состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса показывается имущество банка, в пассиве - источники образования имущества.
  Активами банка являются денежные средства и драгоценные металлы; ценные бумаги приобретенные и финансовые вложения; депозиты размещенные; кредиты предоставленные; учтенные векселя (приобретенные); дебиторская задолженность; имущество банка; расходы банка. В состав пассивов входят следующие объекты: уставный капитал, добавочный капитал, прочие фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты привлеченные, средства клиентов на расчетных, текущих и прочих счетах, выпущенные векселя, кредиторская задолженность, доходы банка.
  Исходя из перечня объектов основными хозяйственными операциями банка являются:
  • кассовые операции (кассовое обслуживание);
  • расчетные операции (расчетное обслуживание);
  • кредитные операции (привлечение и размещение средств);
  • депозитные операции (привлечение и размещение средств);
  • операции с ценными бумагами (покупка и продажа);
  • операции с иностранной валютой;
  • межбанковские операции;
  • внутрибанковские операции (по движению имущества, капитала, фондов);
  • результаты деятельности.
  Совокупность приемов и способов, используемых для выполнения задач бухгалтерского учета по изучению его объекта, называют методом бухгалтерского учета, основными элементами которого являются:
  • документация,
  • инвентаризация,
  • оценка,
  • калькуляция,
  • счета,
  • двойная запись,
  • баланс,
  • отчетность.
  Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений. Выполняемые банками операции по кредитованию, расчетам и др. находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятий, организаций и учреждений. Банковские операции, отраженные в активе баланса банка, соответствуют пассивам в балансах предприятий и организаций и показывают сумму полученных банковских кредитов. В то же время денежные средства предприятий и организаций на расчетных, текущих и других счетах отражаются в их балансах в активе, а в балансе банка - в пассиве.
  Все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса «Операционный День» учреждения банка, составляемого в форме оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета.
  Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относится:
  1. Прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления.
  2. Подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете.
  3. Ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств.
  4. Осуществление контроля за своевременностью платежей.
  5. Операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.
  Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учета, принято называть учетно-операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции, - учетно-операционным аппаратом банка.
  Организация учетно-операционной работы в банках должна отвечать следующим основным требованиям:
  • все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени, а также поступившими от органов связи и от одногородних учреждений банков, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день;
  • платежные поручения, принятые на инкассо за два часа до окончания рабочего дня, должны быть отправлены в учреждения банков по месту нахождения счета плательщика в тот же день;
  • документы, поступившие в банк после окончания операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете следующего рабочего дня;
  • платежи по имеющимся претензиям производятся за счет свободного остатка средств на начало рабочего дня и за счет денег, поступивших в банк в течение операционного времени;
  • деньги, перечисленные от одногородних учреждений банков, обслуживаемых вычислительными центрами (ВЦ), используются для удовлетворения претензий не позднее утра следующего дня.
  Для выполнения указанных требований необходима четкая организация учетно- операционной работы, обеспечивающая равномерную нагрузку на каждого банковского работника и быстрое прохождение документов по всем стадиям их обработки.

 
© www.eclib.net