Экономическая библиотека

Учебники по экономике

2.3.3. Оформление и учет операций в расчетно-кассовом центре

  Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков и по собственным операциям осуществляются через счета МФО (межфилиальных оборотов). На балансах расчетно-кассовых центров и учреждений Центрального банка РФ открываются следующие счета для учета МФО:
  830 "Начальные межфилиальные обороты текущего года" (активно-пассивный);
  840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" (активно-пассивный);
  850 "Сквитованные ответные межфилиальные обороты текущего года" (активно- пассивный);
  860 "Неквитующиеся по выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за текуший год" (активно-пассивный).
  Средством межфилиальных расчетов является авизо по МФО.
  Авизо оформляются и отправляются РКЦ в адрес другого РКЦ для завершения МФО. РКЦ, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом "А", а принявший авизо к ответному проводу - филиалом "Б". В тексте авизо, указываются восьмиразрядные номера РКЦ, между которыми совершается операция, и девятизначные номера корреспондентских счетов коммерческих банков, позволяющие определить участников расчетов.
  РКЦ, начавший провод, получает от вычислительного центра авизо и перечни к ним. Комплект авизо изготавливается в трех экземплярах. Никакие исправления в авизо не допускаются. Контроль за правильностью совершения расчетных операций осуществляет РКЦ.
  РКЦ после проверки полученных от вычислительного центра авизо и перечней к ним подписывает первый экземпляр авизо, заверяет его оттиском своей печати и вместе с полученными от коммерческих банков расчетными документами и их списками направляет в филиал "Б" РКЦ. Второй и третий экземпляры авизо остаются в филиале "А" РКЦ для наведения справок и отчетности.
  На суммы оплаченных документов с корреспондентских счетов коммерческих банков в филиале "А" РКЦ делается проводка по дебету счета 30102 «Корреспондентские счета коммерческого банка в Банке России» и кредиту счета 830 "Начальные межфилиальные обороты текущего года".
  При недостатке средств на корреспондентском счете коммерческого банка для оплаты всех поступивших от банка платежных поручений списание средств с корреспондентского счета банка производится в установленной очередности платежей. Неоплаченные расчетные документы, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации". Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".
  При недостатке средств на корреспондентском счете платежные поручения банка, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, могут быть оплачены частично посредством оплаты отдельных приложенных к нему документов клиентов. При частичной оплате на лицевой стороне платежного поручения банка делается запись о дате и сумме частичного платежа и нового остатка, записи заверяются подписью ответственного исполнителя. Платежное поручение с приложенными к нему расчетными документами клиентов банка и их описью помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".
  На сумму частичной оплаты платежного поручения банка составляется мемориальный ордер в двух экземплярах с указанием в нем даты и номера оплачиваемого платежного поручения банка.
  Первый экземпляр мемориального ордера используется для отражения операции в бухгалтерском учете РКЦ, второй экземпляр направляется коммерческому банку как приложение к выписке из корреспондентского счета.
  При недостатке средств для оплаты всей суммы платежного поручения по платежам, относящимся к шестой группе очередности платежей, коммерческий банк сам определяет состав платежных документов клиентов для оплаты и представляет новое платежное поручение, которое может быть оплачено в полной сумме.
  РКЦ филиал "Б", получив авизо, проверяет правильность их составления и оформления, правильность перевода ключа, а также проверяет, относятся ли полученные авизо к данному РКЦ и обслуживаемому в нем учреждению банка. Факт проверки подтверждается подписями работников РКЦ. На авизо проставляется дата ответного провода.
  Не относящиеся к данному РКЦ авизо немедленно отправляются по надлежащему адресу без регистрации и провода, о чем сообщается РКЦ, выдавшему авизо.
  Поступившие в РКЦ авизо подбираются по номерам корреспондентских счетов коммерческих банков и регистрируются в журналах-описях, которые составляются в двух экземплярах.
  На основании авизо и перечней к ним в РКЦ совершается ответный провод: дебетуется счет 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" и кредитуются корреспондентские счета коммерческих банков. Коммерческим банкам передается выписка по корреспондентскому счету с приложением второго экземпляра журнала описи, списка расчетных документов и самих расчетных документов.
  РКЦ филиалы "Б" должны давать ответные проводки на всю сумму адресованных им правильно оформленных авизо.
  Если сумма правильно оформленного авизо не может быть отнесена на соответствующий счет по принадлежности, с разрешения главного бухгалтера или его заместителя (или начальника отдела) авизо проводится по счету 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" в корреспонденции с активно-пассивным счетом 902 "Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения". Если в авизо неправильно указан номер филиала "Б", то оно подлежит возврату филиалу "А" в корреспонденции со счетами 902 "Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения" и 830 "Начальные межфилиальные обороты текущего года" с указанием причин возврата.
  Считаются дефектными и не подлежат проводке до получения подтверждения от филиала "А" авизо, не имеющие шифра (если таковой требуется по характеру операции), с неправильным шифром, без оттиска печати, не подписанные в установленном порядке. Дефектными считаются сводные авизо, если итог перечня к ним не соответствует сумме авизо или подсчет частных сумм в перечне расходится с их итогом, записи в перечне имеют расхождения с приложенными к ним документами, а также когда в перечне отсутствуют подпись и оттиск печати.
  Дефектные авизо регистрируются в отдельной тетради с указанием реквизитов авизо и сущности дефекта. Записи в тетради визируются главным бухгалтером. По поводу дефектов в авизо филиал "Б" немедленно посылает запрос филиалу "А". Ответные письма филиала "А" должны иметь оттиск печати, а телеграфные ответы - шифр. О дате ответного провода дооформленных дефектных авизо в тетради делается отметка. Дефектные авизо по операциям, не вызывающим сомнения, могут быть приняты РКЦ филиалом "Б" к проводу, в порядке исключения, с разрешения главного бухгалтера с последующим получением подтверждения РКЦ филиала "А".
  Контроль за совершением ответных операций в РКЦ филиале "Б" по выданным им авизо осуществляет РКЦ филиал "Б" путем квитовки сумм авизо, направленных филиалом "А" в филиал "Б", указанных в табуляграммах, составляемых на основе отчетности РКЦ филиалов "А", с суммами фактически полученных и проведенных в учете авизо. В настоящее время квитовка осуществляется программным путем на ЭВМ. На сумму кредитовых авизо, указанных в табуляграмме, делается проводка:
  Дебет 850 "Сквитованные ответные межфилиальные обороты текущего года"
  Кредит 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" (на сумму сквитованных авизо)
  Кредит 860 "Неквитующиеся по выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за текуший год" (на сумму неквитующихся авизо).
  При получении несквитованного ранее кредитового авизо (или его дубликата) РКЦ филиал "Б" отражает сумму авизо по счету 840"Ответные межфилиальные обороты текущего года" в корреспонденции с корреспондентским счетом коммерческого банка и осуществляет квитовку авизо:
  Дебет 860 "Неквитующиеся по выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за текущий год"
  Кредит 840"Ответные межфилиальные обороты текущего года".

 
© www.eclib.net