Экономическая библиотека

Учебники по экономике

3.3.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте

  В бухгалтерском учете указанные операции отражаются как в иностранной валюте соответствующих государств, так и в национальной валюте Российской Федерации (рублях). Для их выполнения уполномоченные банки предусматривают в штатном расписании должность валютного кассира. Лицу, занимающему эту должность, должны быть знакомы виды и коды валют различных стран, понятие "курса" иностранной валюты, внешние признаки подлинности банкнот (денежных купюр иностранных государств). До того как приступить к работе валютный кассир знакомится с требованиями Инструкции № 7 от 31.03.89 г. "Инструкция по кассовой работе с валютными и другими ценностями в банках СССР" и с инструкцией Центрального банка Российской Федерации "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками" № 27 от 27.02.95 г.
  С каждым кассиром банк заключает индивидуальный договор о полной материальной ответственности. Кассы по обслуживанию клиентов и хранению денежных средств в рублях и в иностранной валюте разделены, хотя взаимодействия их могут быть очень тесными, особенно по обменным операциям.
  Кассовые операции оформляются расходными кассовыми и расходными валютными ордерами, а также приходными кассовыми и приходными валютными ордерами непосредственно работниками банка. Следует отметить, что приходные валютные генерации ограничены, так как наличная иностранная валюта не используется (не имеет "хождения") в расчетах между физическими и юридическими лицами в РФ. Основанием для выписки документов и выполнения операций являются заявления клиентов, платежные документы и пр.
  В расходных валютных ордерах есть реквизит: "Иностранную валюту выдать против получения суммы рублей", что дает право внутри счета на корреспонденцию счетов (Дебет 20202 Кредит 20202). Последовательность выполнения обязанностей по кассовым валютным операциям сводится к следующему:
  1) клиент обращается с заявлением или по прочим основаниям на право получения или сдачи наличной инвалюты;
  2) операционист (работник учетно-операционного отдела) выписывает кассовые документы, подписывает их у ответственных лиц, имеющих право контрольной подписи (приходные ордера - в 3-4 экземплярах). В кассу передаются все экземпляры приходных кассовых ордеров, а по расходным документам: контрольный талон выдается клиенту, расходный ордер (без контрольного талона) передается кассиру;
  3) кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка и соответствие их имеющимся образцам, идентичность сумм цифрами и прописью, подписывает все экземпляры приходных документов, принимает инвалюту (1-й экз. приходного ордера оставляет у себя; 2-й экз. с печатью кассы выдает клиенту вместо квитанции, остальные экземпляры передаются учетно- операционному отделу). По расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получении ценностей, по номеру контрольного талона вызывает клиента, сверяет номер контрольного талона с номером на кассовом документе, приклеивает его на кассовом документе, заранее подготовив суммы к выдаче, выдает их, подписывает документы. По окончании операционного дня кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей в кассе и передает ее заведующему кассой;
  4) заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах и остатках, сверяет ее с данными учета операциониста.
  Как уже отмечалось ранее, кассовые операции могут выполняться приходными, расходными или приходно-расходными кассами, кроме того, при банках создаются хранилища (кладовые) валютных и других ценностей. Для их учета открывается специальная книга. Книга учета ценностей по кладовой ведется в следующем разрезе:
  - наличная валюта - по видам валют;
  - платежные документы - по наименованиям банков-эмитентов (выписавших документы), по видам валют;
  - бланки строгой отчетности - по их наименованию и количеству блокнотов.
  Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждый следующий день. После закрытия кладовой ответственные лица проверяют соответствие фактического наличия валютных и других ценностей кладовой данным остатков по книге. Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует полноту и правильность оприходования и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, с оборотами кассовых документов дня с общими остатками ценностей в книге.
  Кассовые документы за каждый день формируются в отдельные папки по балансовым счетам в порядке возрастания номеров отдельно по приходу и расходу ценностей. Документы по внебалансовым счетам также группируются по возрастающим номерам счетов - сначала приходные, затем расходные. Обязательным при этом является формирование первых экземпляров приходных и расходных документов, препроводительных ведомостей, сопроводительных документов, сводных и отчетных справок кассовых работников и пр.
  Синтетический учет кассовых операций в валюте ведется только в рублях. В Плане счетов для учета кассовых операций предусмотрены счета: № 20202 "Касса кредитных организаций", № 20203 "Платежные документы в иностранной валюте", № 20209 "Денежные средства в пути", № 20205 "Платежные документы в иностранной валюте в пути", № 20210-"Платежные документы в иностранной валюте, отосланные в другие банки, учреждения своего банка" и др.
  Эти счета активные; сальдо счета № 20202 отражает суммы иностранной валюты, находящиеся в распоряжении банка, оборот по дебету - суммы, зачисленные наличными и по платежным документам в иностранной валюте; оборот по кредиту - расходование, выдача наличной инвалюты, отосланные к оплате платежные документы в инвалюте. По счету № 20209 обороты по дебету означают суммы инвалюты, высланные в адрес банков; обороты по кредиту - суммы поступившей по назначению инвалюты.
  Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на день совершения операции на отдельных лицевых счетах, сгруппированных по виду валют, банкам и. странам.
  Сведения аналитического характера группируются также по следующим признакам:
  - наличная иностранная валюта в кассе;
  - наличная иностранная валюта, используемая в качестве образцов;
  - платежные документы в иностранной валюте в кассе;
  - авансы в иностранной валюте в обменных пунктах и др.
  Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат переоценке (при изменении курса иностранной валюты к рублю) по курсам, публикуемым ЦБР.
  За осуществление кассовых операций банк взимает плату с клиентов (получает доходы) по установленным тарифам и может нести расходы по обслуживанию иностранных клиентов.

 
© www.eclib.net