Экономическая библиотека

Учебники по экономике

4.1.2. Учет доходов банка

  Совокупность показателей доходов и расходов коммерческого банка образует систему финансовых результатов его деятельности. Доходы кредитных организаций в балансовый счет 701 "Доходы" учитываются на следующих пассивных счетах второго порядка:
  70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты
  70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
  70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой
  70104 Дивиденды полученные
  70105 Доходы по организациям банков
  70106 Штрафы, пени, неустойки полученные
  70107 Другие доходы.
  Счет 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" является основным для учета сумм доходов банка. По этому счету ведется развернутый двухуровневый аналитический учет: по видам доходов и по источникам их поступления. По каждому виду доходов на счете 701 "Доходы" открывается соответствующая статья доходов, а по источникам их поступления - лицевые счета в рамках соответствующих счетов второго порядка. Банки самостоятельно определяют номенклатуру статей доходов, исходя из потребностей каждого банка. В частности, номенклатура статей доходов (на примере одного из коммерческих банков) может быть представлены в следующем виде:
  Номенклатура статей доходов по балансовому счету 701 "Доходы" на примере одного из коммерческих банков
  1 Проценты, полученные по краткосрочным ссудам предприятиям и организациям
  Проценты, полученные по долгосрочным ссудам предприятиям и организациям
  5 Проценты, полученные по межбанковским кредитам
  7 Проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов
  8 Проценты, полученные по гарантийным и акцептным операциям банка
  9 Дивиденды по паям и акциям
  10 Доходы по лизинговым операциям
  11 Доходы по факторинговым и форфейтинговым операциям
  12 Доходы по консультационным услугам банка
  14 Доходы по валютообменным операциям банка
  15 Проценты по кредитам, предоставленным Правительству РФ, Центральному банку РФ и Банку внешней торговли РФ или под их гарантии
  16 Проценты и дивиденды, полученные по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг
  19 Полученная комиссия за ведение счетов банков-корреспондентов
  20 Полученная комиссия по переводным, аккредитивным, инкассовым и другим иностранным операциям
  21 Полученная комиссия за расчетно-кассовое обслуживание клиентов
  22 Доходы по ведению валютных счетов клиентов
  23 Доходы по инкассации
  24 Курсовые разницы по иностранным операциям
  25 Переоценка валютных средств
  32 Возмещение телеграфных (почтовых) расходов
  51 Доходы от эксплуатации зданий
  52 Проценты и комиссия, полученные за прошлые годы, и востребованные проценты и комиссия, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы
  Поступления по списанным в убыток долгам
  55 Излишки кассы
  57 Суммы, поступившие от сотрудников банка в возмещение штрафов, уплаченных банком по их вине
  59 Прибыль дочерних предприятий и организаций банка
  60 Доходы от реализации имущества банка
  69 Безвозмездно полученные активы
  70 Прочие доходы
  Коммерческий банк отражает поступление дохода по проводимым операциям на момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"; 61303 "Доходы будущих периодов по другим операциям".
  Основные бухгалтерские проводки, отражающие получение дохода.
  1) Поступление процентов по ссудам:
  Дебет 30102,30110 Корреспондентские счета Расчетные счета клиентов 20202 Касса кредитных организаций, 47427 Требования банка по получению процентов
  Кредит 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
  2) Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:
  Дебет 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок 318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам
  Кредит 47427 Требования банка по получению процентов и 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.
  3) Поступление процентов, ранее отнесенных на счета по учету просроченных доходов:
  Дебет 30102,30110 Корреспондентские счета Расчетные счета клиентов 20202 Касса кредитных организаций
  Кредит 459 Проценты за кредиты, неоплаченные в срок 318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам и одновременно:
  Дебет 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям
  Кредит 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
  4) Получение платы за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т.п.:
  Дебет Расчетные счета клиентов
  Кредит 70107 Другие доходы.
  5) Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:
  Дебет 61306 Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы
  Кредит 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.
  Счет 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные" служит для отражения на нем соответствующих поступлений. При поступлении таких доходов совершается бухгалтерская проводка:
  Дебет 30102,30110 Корреспондентские счета или Расчетные счета клиентов
  Кредит 70106

 
© www.eclib.net