Экономическая библиотека

Учебники по экономике

4.1.5. Формирование и учет уставного капитала

  Уставный капитал - один из основных собственных источников хозяйственных средств и ресурсов банка. На его основе начинается процесс организации банка как юридического лица.
  Инвестирование в коммерческий банк может производиться юридическими и физическими лицами путем приобретения акций или долей в его уставном капитале. Различают акционерные банки, т.е. созданные в форме акционерного общества, и не акционерные банки, созданные как общества с ограниченной ответственностью.
  Высшим органом управления банком является общее собрание акционеров или общее собрание участников. К исключительной компетенции общего собрания относятся вопросы:
  • внесение изменений и дополнений в устав общества или его новой редакции;
  • реорганизация и ликвидация общества;
  • избрание совета директоров;
  • увеличение, уменьшение уставного капитала;
  • избрание исполнительного органа общества;
  • избрание членов ревизионной комиссии;
  • утверждение внешнего аудитора;
  • утверждение годового отчета, бухгалтерских балансов, распределение прибыли, совершение крупных сделок и др.
  Исполнительным органом является правление банка во главе с председателем правления банка. Правление в своей деятельности подчинено общему собранию акционеров или участников банка.
  Государственный банк России и его территориальные управления с момента образования коммерческого банка осуществляют постоянный контроль за его деятельностью, ограничивая степень риска в их работе и снижая вероятность его банкротства. С этой целью разработаны экономические нормативы, всесторонне характеризующие финансовое состояние, положение коммерческого банка, которые следует соблюдать для обеспечения стабильной и надежной работы банка. В их объеме банк ежемесячно отчитывается перед главным территориальным управлением Банка России.
  В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации» (Банка России) с последующими дополнениями и изменениями, а также инструкцией ЦБ РФ от 01.10.97 г. № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» установлены следующие экономические нормативы:
  • минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;
  • минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков;
  • норматив достаточности капитала;
  • нормативы ликвидности банков;
  • максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
  • максимальный размер крупных кредитных рисков;
  • максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
  • максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам (пайщикам) и инсайдерам);
  • максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;
  • максимальный размер вексельных обязательств банка;
  • норматив использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц.
  Так, указанной инструкцией предусмотрено, что минимальный размер собственных средств (капитала) банков устанавливается соответственно (для вновь создаваемого банка): на 1 января 1998 г. в сумме, эквивалентной 4,0 млн ЭКЮ; на 1 июля 1998 г. - 5,0 млн ЭКЮ.
  Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, определенных как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли, начиная с 01.01.99 г. устанавливается в сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ. Банки, размер собственных средств (капитала) которых составляет сумму, эквивалентную величине от 1 до 5 млн ЭКЮ, с 01.01.99 г. не могут:
  а) проводить банковские операции за пределами Российской Федерации (кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках-нерезидентах для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц);
  б) осуществлять операции по привлечению и размещению драгоценных металлов;
  в) открывать филиалы и создавать дочерние организации за рубежом;
  г) принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму, превышающую 25% капитала этих кредитных организаций.
  Учет уставного капитала осуществляется на счетах:
  102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций», принадлежащих:
  10201 - Российской Федерации,
  10202 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,
  10203 - государственным предприятиям и организациям,
  10204 - негосударственным организациям,
  10205 - физическим лицам,
  10206 - нерезидентам.
  Держатели обыкновенных акций имеют право голоса, но могут не получать дивидендов, если финансовое состояние банка не позволяет их начислять и выплачивать;
  103 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций». Капитал сгруппирован по принадлежности на счетах второго порядка в той же расшифровке, что и по счету № 102.
  По привилегированным акциям устанавливается фиксированный, заранее определенный дивиденд, но без права голоса на общем собрании акционеров;
  104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие:
  10401 - Российской Федерации,
  10402 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,
  10403 - государственным предприятиям и организациям,
  10404 - негосударственным организациям,
  10405 - физическим лицам,
  10406 - нерезидентам.
  Все перечисленные счета пассивные;
  105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком» с подразделением на счета второго порядка:
  10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,
  10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников».
  Эти счета в отличие от предыдущих активные.
  При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается внебалансовый счет № 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» со счетами второго порядка:
  90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - активный,
  90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка» - активный.
  В бухгалтерском учете могут осуществляться операции со следующей корреспонденцией счетов:

Таблица

Таблица

 
© www.eclib.net