Экономическая библиотека

Учебники по экономике

4.1.6. Учет фондов и резервов банка

  УЧЕТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА БАНКА
  Добавочным капиталом к уставному являются:
  • прирост стоимости при переоценке имущества (счет № 10601),
  • эмиссионный доход (счет № 10602),
  • стоимость безвозмездно полученного имущества (счет № 10603).
  Все указанные счета пассивные, их кредитовое сальдо означает дополнительный источник собственных средств банка; оборот по дебету - списание, уменьшение источника за счет включения в состав уставного капитала (кредит сч. № 102, 103, 104), уменьшения и снижения стоимости имущества в результате переоценки (кредит сч. № 604), при выбытии объектов основных средств (кредит сч. № 612), на погашение убытка в результате передачи имущества безвозмездно (кредит сч. № 612); оборот по кредиту - увеличение источников средств: за счет увеличения стоимости имущества при переоценке (дебет сч. № 604), при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость (дебет сч. № 30102, 60322), при безвозмездном поступлении имущества (дебет сч. № 604) и др.
  Операции по счетам оформляются выпиской мемориальных ордеров на основании справок- расчетов, распоряжений, актов приема-передачи основных средств, нематериальных активов.
  Аналитический учет по счету № 10601 организуется по лицевым счетам, открываемым на каждый предмет переоцениваемого имущества; по счету № 10602 -на одном лицевом счете; по счету № 10603 - также на одном лицевом счете.
  УЧЕТ РЕЗЕРВНОГО ФОНДА
  Характерные особенности и порядок использования резервного фонда установлены положением «О порядке формирования и использования резервного фонда в кредитных организациях» от 23.12.97 г. № 9-П. Назначение резервного фонда сводится к покрытию убытков и потерь, возникающих в результате уставной деятельности банка. Минимальный размер резервного фонда определяется исходя из размера уставного капитала банка и должен составлять не менее 15% его величины. Причем в банках, образованных в форме акционерных обществ, исходят из величины фактически внесенных сумм (проданных акций); в других банках - из величины зарегистрированного уставного капитала (но не выше оплаченного). Источником формирования резервного фонда является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других платежей, т.е. чистая прибыль. Она определяется после утверждения общим собранием учредителей годового отчета и отчета о распределении прибыли.
  Размер ежегодного отчисления в резервный фонд устанавливается Уставом банка, но он не должен быть менее 6% от чистой прибыли до достижения фондом минимального размера, установленного уставом банка.
  Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете второго порядка: № 10701 «Резервный фонд». Счет пассивный, сальдо кредитовое означает сумму созданного на начало отчетного периода резервного фонда; оборот по дебету - использование фонда; оборот по кредиту - образование фонда.
  УЧЁТ ДРУГИХ ФОНДОВ
  К другим фондам, образуемым банком, относятся:
  - фонды специального назначения (счет № 10702)
  - фонды накопления (счет № 10703)
  - другие фонды (счет № 10704).
  Все указанные счета пассивные, служат для учета источников средств с целью осуществления капитальных вложений (фонд накопления), удовлетворения социально-бытовых и материальных нужд коллектива (фонд специального назначения) и его потребностей.
  В зависимости от учетной политики, принятой банком, образование фондов может производиться ежеквартально или ежегодно. Главный критерий их образования - наличие прибыли и права на его образование, установленные учредительными документами, где оговариваются и размер, и условия использования. Если такого права администрация банка не имеет, то указанный фонд может быть образован по решению собрания учредителей при рассмотрении и утверждении годового отчета банка и определении порядка использования чистой прибыли.
  В учредительных документах банка могут быть предусмотрены права на образование и других фондов банка (фонд председателя банка), которые будут учитываться на счете № 10704.
  Фонд накопления (счет № 10703) предназначен для инвестиций в капитальные вложения банка; образуется за счет чистой прибыли (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10703), если этот факт оговорен в законодательном порядке или учредительными документами банка. В случае использования накопленных средств на балансовом счете № 10703 его размер не изменяется, если затраты на произведенные и переданные в эксплуатацию капитальные вложения включаются в первоначальную стоимость объекта. Если же затраты на капитальные вложения связаны с отводом земельного участка под строительство, сносом объектов, подготовкой кадров для вновь создаваемого объекта и в состав первоначальной стоимости объекта не включаются, то они погашаются в момент закрытия счета по учету капитальных вложений со счета № 10703 (д-т сч. № 10703, к-т сч. № 60701); в момент осуществления этих затрат делается запись: д-т сч. № 60701, к-т сч. № 60322, 20202, 30102 и др.
  Первоначальная стоимость оприходованных объектов в результате капитальных вложений фиксируется не только на балансовых счетах, но и на внебалансовом счете № 919 «Источники финансирования капитальных вложений», в том числе на счете № 91901 «Средства фондов накопления» (д-т сч. № 91901, к-т сч. № 99998) в сумме использованного источника средств, равного первоначальной стоимости переданного в эксплуатацию объекта.

 
© www.eclib.net