Экономическая библиотека

Учебники по экономике

1.1.5. Синтетический и аналитический учет

  Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет - это подробный детальный учет, отражающий всю необходимую информацию о совершаемых банковских операциях.
  Цель аналитического учета:
  1. полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;
  2. проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.
  Основные регистры аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы.
  Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах, открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с кредитными договорами и по ссудозаемщикам. Для учета доходов и расходов федерального бюджета лицевые счета ведутся в соответствии с бюджетной квалификацией.
  При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого балансового счета второго порядка отводятся отдельные листы. Книга является классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней регистрируются открываемые предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета и субсчета.
  При регистрации лицевым счетам присваиваются номера, которые могут иметь от 13 до 15 знаков (приложение 2).
  В обозначении счета должно быть указано: его наименование (словами); цифровой номер лицевого счета; по ссудным счетам - цель, на которую выдан кредит (словами); номер кредитного договора; размер процентной ставки; цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по ссудам, другие данные по решению банка.

Таблица 2. Схема нумерации лицевых счетов

Таблица 2. Схема нумерации лицевых счетов

  Например: открыть лицевой счет для учета собственных средств в рублях на расчетном счете коммерческого предприятия, находящегося в негосударственной собственности. Расчетный счет открыт в филиале банка № 2. Порядковый номер лицевого счета по данным журнала регистрации открытых лицевых счетов - 215.
  Балансовый счет 2 порядка в соответствии с планом счетов (приложение 1) - 40702;
  Код валюты (приложение 2) - 810;
  Защитный ключ (возьмем условное значение) - 9;
  Номер филиала - 0002;
  Порядковый номер лицевого счета - 0000215.
  Таким образом, двадцатизначный номер лицевого счета - 40702810900020000215.
  Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, которые входят в унифицированную систему расчетно-денежной документации и являются выходными документами банка.
  Основные реквизиты лицевых счетов:
  • наименование;
  • дата совершения операции;
  • номер документа, на основании которого производилась запись;
  • номер корреспондирующего счета;
  • условное цифровое обозначение вида операции;
  • сумма оборотов по дебету и кредиту;
  • сумма остатка.
  В заголовке лицевого счета указывается его номер и справочные данные.

Примерная форма лицевого счета

Примерная форма лицевого счета

  Записи в лицевых счетах производятся по всем документам данного дня с выводом одной суммы остатка на следующий день исходя из оборотов за день и остатка на начало дня. Дата в лицевом счете печатается один раз при отражении первой операции. Выписки, выдаваемые клиентам, заверяются печатью банка и подписью ответственного исполнителя. При выдаче выписки на нескольких листах заверяется каждый лист.
  Для расшифровки записей к выписке прилагаются документы (или их копии), на основании которых производились записи в лицевых счетах. На этих документах проставляется штамп банка и дата их проведения по лицевому счету.
  Выписки из лицевых счетов выдаются в сроки, согласованные с их владельцами.
  На 1 января должны составляться все лицевые счета с выдачей клиентам выписок. По данным этих выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на конец отчетного периода.
  Синтетический учет - это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета. Задачи синтетического учета:
  1. сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);
  2. проверить правильность ведения аналитического учета.
  Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.
  Основные регистры синтетического учета: кассовые журналы, ежедневные балансы, проверочные ведомости.
  Кассовые журналы - содержат записи документов по приходу и расходу кассы. В них указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы операций. По окончании операционного времени подсчитываются итоги по кассовым журналам, которые затем сверяются с данными прихода и расхода оборотных ведомостей банка.
  В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым счетам, а также итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и общие итоги по ведомости.
  Эти ведомости используются для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам 2-го порядка (приложение 4), который вместе с оборотной ведомостью по счетам 1-го порядка является бухгалтерской отчетностью банка. Сверка данных аналитического учета и синтетического учета производится в процессе обработки информации автоматическим способом. Таким же способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные и годовые оборотные ведомости.
  Баланс банка составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции.
  По данным баланса контролируется:
  • формирование и размещение денежных ресурсов;
  • состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;
  • правильность отражения операций в бухгалтерском учете.
  Ежедневные балансы составляются по данным сводных карточек по балансовым счетам 2-го порядка по следующей форме.

Форма ежедневного баланса банка

Форма ежедневного баланса банка

  На бланке баланса после подсчета остатков или на отдельном листе печатаются остатки по внебалансовым счетам. На 1-е число месяца баланс составляется по счетам 2-го порядка в двух экземплярах с выведением остатков по счетам 1-го порядка. Затем баланс проверяется и подписывается главным бухгалтером.

 
© www.eclib.net