Экономическая библиотека

Учебники по экономике

1.1.4. Учет депозитов

  Для открытия депозитного счета необходимо заключить соответствующий договор с банком, в котором указываются все необходимые условия и обязательства сторон (принимать вклады вправе только банки, получившие соответствующую лицензию ЦБ). Депозиты различают по срокам размещения и условиям снятия денег.
  Вклады до востребования
  Срок вклада не ограничен, вкладчик имеет право на закрытие счета по первому требованию. Проценты, как правило, небольшие. Минимальный размер вклада и сумма неснимаемого остатка не установлены.
  Взнос денежных средств на депозитный счет отражается в учете записью
  Дебет 55 /3 «Депозиты» Кредит 51 «Расчетный счет»
  Проценты начисляются со дня, следующего за днем открытия депозитного счета, и прекращаются за день до возврата вкладчику денег. Выплачиваются проценты по истечении квартала по требованию вкладчика. Невостребованные в срок проценты причисляют ко вкладу, на них начисляются проценты (если иное не предусмотрено договором). Начисление процентов отражается в учете записью: Дебет 55/3 «Депозиты» Кредит 91/1 «Прочие доходы» При возврате депозита и процентов составляется запись: Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 55/3 «Депозиты»
  Срочный депозит
  Срочные депозиты размещаются на определенный срок (от 1 месяца до 1 года). Чем дольше срок размещения - тем больше проценты. Если денежные средства снимаются раньше срока, то проценты будут начисляться как по вкладам до востребования. Если вкладчик не требует возврата вклада по истечении установленного срока, то договор считается продленным на условиях до востребования.
  Если у организации-вкладчика имеется задолженность по налогам и сборам, то налоговая инспекция вправе потребовать, чтобы банк списал сумму вклада и проценты на расчетный счет по истечении срока договора для погашения задолженности по налогам.
  Депозитный сертификат
  Иногда при заключении договора срочного депозита банк выдает вкладчику депозитный сертификат. Различают именные сертификаты и сертификаты на предъявителя. Последние организация может продать до истечения срока действия договора.
  Так как в соответствии с Гражданским Кодексом РФ депозитный сертификат является ценной бумагой, то возникает вопрос - на каком счете вести учет 55 «Специальные счета в банках» или 58 «Финансовые вложения».
  Если депозитный сертификат является всего лишь подтверждением произведенного вклада, то учет должен вестись на счете 55, также как обычные депозиты.
  Если организация приобрела у другого юридического лица депозитный сертификат на предъявителя, то такие сертификаты учитываются на счете 58.

 
© www.eclib.net