Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Налоговые системы зарубежных стран

  Налоги составляют преобладающую долю доходной части государственного бюджета стран с рыночной экономикой. В 1995 г. удельный вес всех налоговых поступлений в валовом национальном продукте составлял (в %) в США - 30, Японии - 31, Великобритании - 37, Канаде - 37, Германии - 38, Италии - 40, во Франции - 44, Швеции - 61.
  Доходная часть бюджетов образуется за счет основных поступлений: подоходного налога, налога на корпорации, взносов на социальное страхование, акцизов, налогов на предметы потребления.
  Ведущее место в налоговой системе занимает индивидуальный подоходный налог (от 1/4 до 1/2 всех поступлений), причем налогом облагается весь доход независимо от источников поступлений, который уменьшается на сумму законодательно разрешенных скидок и вычетов. Применяется прогрессивная шкала. При этом количество ступеней разное - от 2 (США, Великобритания) до 14 (Франция). Размер минимальной ставки составляет 10-25%, максимальной -28-70%. В США, где преобладает индивидуальное предпринимательство, ставка подоходного налога в 70-е гг. достигала 70%, но к 1998 г. уже была снижена до 40%.Поскольку налог на прибыль не способствует амортизационным накоплениям, ведет к снижению инвестиций, инноваций, то на практике во многих странах Европы величина данного налога не превышает 10%. В последние годы во всех странах мира все большее распространение получают косвенные налоги, поскольку изъятие денежных средств у потребителя происходит добровольно и в соответствии с уровнем его потребностей. НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины и другие косвенные налоги в странах ЕС достигают 50-60%, а в США, Канаде, Японии - 20-30%, поскольку там существует негативное отношение к уравнительным принципам в хозяйственном механизме.
  Налоговая политика развитых стран опирается на принцип оптимизации. Практика показывает, что для всех налогов важно установить оптимальную величину ставки. При чрезвычайно высоких ставках подрываются мотивации к труду.
  Группа американских специалистов во главе с профессором А. Лаффером изучила зависимость налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Графическая зависимость в виде кривой получила название кривой Лаффера. Было доказано, что ставка в 50% является оптимальной. В этом случае достигается максимальная сумма налогов. При ставке выше 50% резко снижается деловая активность фирм и работников, доходы уходят в теневую экономику. При ставке, близкой к 100%, стимулы к труду исчезают полностью. Определено, что высшая ставка (для самых высоких доходов) должна составлять 50-70%.

 
© www.eclib.net