Экономическая библиотека

Учебники по экономике

3.1. Правовая основа и преимущества применения УСН

  Упрощённая система налогообложения (далее - УСН) является самой распространённой системой налогообложения, применяемой субъектами малого предпринимательства (организациями и индивидуальными предпринимателями). В 2010 г., пожалуй, это единственная система налогообложения, которая позволит организациям и индивидуальным предпринимателям хоть как-то выжить в условиях глобального экономического кризиса. В чем её преимущества?
  Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность с применением УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС). При этом организации освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (ИДФЛ) и налога на имущество физических лиц.
  Во-вторых, ставки налогообложения доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности с применением УСН значительно ниже, чем у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих традиционные режимы налогообложения.
  По выбору налогоплательщика уплачивается либо налог с оборота по ставке 6%, либо налог с суммы, которая определяется как доходы минус расходы, по ставке 15%.
  В-третьих, в 2010 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 14%, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 0%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС - 0%.
  В-четвёртых, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, имеют возможность переносить целиком или частично на текущий налоговый период или на любой год из последующих девяти лет суммы убытков, полученные в предыдущем налоговом периоде.
  И, наконец, осуществление предпринимательской деятельности с применением УСН несравнимо проще в смысле бухгалтерского и налогового учёта, его можно вести и без специального бухгалтерского образования. Учёт доходов и расходов ведётся в специальной книге учёта доходов и расходов позиционным способом. Декларация подаётся один раз в год.
  Справедливости ради необходимо отметить, что не все организации и индивидуальные предприниматели могут применять УСН. Основным ограничением для применения УСН до настоящего времени было ограничение по размеру дохода налогоплательщика, что не позволяло использовать в своей деятельности УСН огромному количеству организаций и индивидуальных предпринимателей.
  С введением в действие поправок в НК РФ установлен новый размер дохода налогоплательщика, ограничивающий его право на применение УСН в 2010 - 2012 гг. Так в 2009 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 г., ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2010 г., равна 45 млн. р., величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН по итогам отчётного (налогового) периода, будет составлять 60 млн. р.
  В соответствии с главой 26 НК РФ упрощённая система налогообложения может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Под иными режимами налогообложения здесь и далее следует понимать режимы налогообложения, установленные главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», а также главой 263 НК РФ «Система налогообложений в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
  Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, за исключением некоторых случаев, о чём будет сказано ниже.
  Применение УСН организациями в 2010 г. предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3, 4 ст. 284 НК РФ) и налога на имущество организаций.
  Применение УСН индивидуальными предпринимателями в 2010 г. предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ) и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
  Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174 НК РФ (при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).
  Применение УСН предполагает отмену ряда налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей:

Отмена уплаты налогов в связи с применением УСН

Отмена уплаты налогов в связи с применением УСН

 
© www.eclib.net