Экономическая библиотека

Учебники по экономике

2.1.3. Налоговая база

  Налоговая база для налогоплательщиков-работодателей определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (т.е. используется кумулятивный метод расчёта).
  Налоговая база определяется по формуле

Формула

Таблица

  Налоговые льготы отдельным налогоплательщикам (ст. 236 НК РФ)

Налоговые льготы отдельным налогоплательщикам (ст. 236 НК РФ)

  Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями

Рб = Доходы - Расходы,

где Доходы - сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности; Расходы - суммы, связанные с извлечением доходов и учитываемые при расчёте НДФЛ как профессиональные вычеты.
  Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 г. останутся в размерах действовавших в 2009 г. ставок ЕСН (ст. 57 Закона № 212-ФЗ).
  Увеличение ставок произойдет только с 2011 г. (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Ставки взносов при общей системе налогообложения, %

Ставки взносов при общей системе налогообложения, %

Продолжение табл.

Продолжение табл.

  В переходный период с 2011 по 2014 гг. предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34% будет постепенным и завершится в конце 2014 г.

Льготные ставки взносов для отдельных категорий плательщиков, %

Льготные ставки взносов для отдельных категорий плательщиков, %

  Касательно «упрощенцев» и плательщиков ЕНВД, в 2010 г. они уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14%. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34%, как и страхователи, выплачивающие вознаграждение физическим лицам и применяющие общий режим (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Таблица

  Не производящие выплаты физическим лицам индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, будут уплачивать не только фиксированные взносы в ПФР, но и взносы в ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (подп. 2 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. Взносы будут уплачиваться в ПФР и ФОМС, кроме взносов в ФСС (подп. 2 п. 1 ст. 5, ст. 12, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Таблица

  В отличие от ЕСН, при расчёте которого применялась регрессивная шкала налогообложения в зависимости от размера выплат, с 2010 г. взносы будут взиматься по единой ставке.
  Установлена предельная базовая величина выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы взиматься не будут (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
  На 2010 г. эта базовая сумма составляет 415 тыс. р. Она исчисляется нарастающим итогом с начала расчётного периода.
  В последующие годы базовая величина будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы согласно решениям Правительства РФ. Установление этого верхнего предела должно означать, что пенсия потом свыше этих сумм ни назначаться, ни выплачиваться не будет.

 
© www.eclib.net