Экономическая библиотека

Учебники по экономике

6. Удержания и вычеты из заработной платы

  В соответствии с законодательством из начисленной заработной платы производятся следующие удержания: подоходный налог, погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также излишне начисленная заработная плата по причине неверно совершённых расчётов; возмещение материального ущерба, причинённого работником организации; по исполнительным документам; за брак продукции, допущенный по вине работника; суммы, выплаченные за отпуск (при увольнении), если дни использованного отпуска не отработаны. В данном случае удержания за эти дни отпуска не производятся, если работник увольняется в случаях:
  - ликвидации организации либо прекращения деятельности работодателем - физическим лицом;
  - сокращения численности или штата работников организации;
  - состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением;
  - смены собственника имущества;
  - призыва работника на военную службу;
  - восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению суда или государственной инспекции труда;
  - признания работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением;
  - смерти работника либо работодателя;
  - наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений.
  Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных актов), не может быть с него взыскана за исключением случаев:
  - счётной ошибки;
  - если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда;
  - если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
  В этих случаях общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику.
  Ограничения не распространяются на удержания при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью и других случаев, предусмотренных ст. 138 ТК РФ. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не должен превышать 70 %.
  Подоходный налог удерживается в размерах, установленных государственными нормативными актами правительства. В настоящее время установлена единая ставка - 13 % из заработной платы, начисленной по всем основаниям.
  Плательщиками налога являются все работающие лица как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в России. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме, так и в натуральной, в том числе в виде материальной выгоды (экономии на процентах), с части заёмных средств, полученных на льготных условиях от юридических лиц и от физических, зарегистрированных в качестве предпринимателей.
  Таким образом, если работающий в организации имеет заработок, а также получил ссуду (беспроцентную или по проценту ниже 3/4 ставки рефинансирования ЦБ), в бухгалтерии организации обязаны рассчитать полученную выгоду, а с суммы полученной выгоды удержать подоходный доход и перечислить в бюджет. Удержание подоходного налога производятся и с авансовых выплат.
  Не допускается уплачивать подоходный налог за счёт средств организации.
  Организации, наряду со своевременным и правильным исчислением, удержанием сумм налога и перечислением их в бюджет, обязаны: вести учёт совокупного годового дохода, представлять в налоговый орган ежеквартально отчёт об удержании подоходного налога и его перечислении, выполнять требования налоговых органов по устранению допущенных нарушений налогового законодательства.
  При удержании подоходного налога из заработной платы государством предусмотрены стандартные налоговые вычеты, основными из которых являются:
  - 400 р. за каждый месяц работнику, пока совокупный доход его не превысит 20 000 рублей;
  - 300 р. на каждого ребёнка, за каждый месяц, пока совокупный доход работника не превысит 20 000 р.
  Данный вычет предоставляется обоим родителям (опекунам или попечителям). Налоговый вычет предоставляется на детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
  Законодательством предусмотрены стандартные вычеты в больших размерах инвалидам и участникам ВОВ, лицам, подвергшимся радиоактивному воздействию и другим категориям работающих, предусмотренных ст.218 НК РФ.
  Не взимается подоходный налог с пособий по государственному социальному страхованию и обеспечению кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком), пособия по беременности и родам, с пенсий, с сумм материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, в других случаях, предусмотренных ст.217 НК РФ, с выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, по сокращению, с командировочных выплат (с сумм, выплаченных по норме, установленной государством).
  Подоходный налог удерживается со всех видов заработной платы по основному и дополнительным местам работы. Стандартные вычеты предоставляются только по одному месту работы - по выбору работника. Удержание подоходного налога отражается бухгалтерской записью: Дт 70 - Кт 68-субсчёт «Расчёты по подоходному налогу».
  К группе удержаний по исполнительным документам относятся удержания по исполнительным листам алиментов, которые удерживаются согласно Инструкции. Алименты удерживаются с сумм основной и дополнительной оплаты, с пособий по временной нетрудоспособности после удержания подоходного налога. Не удерживаются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретение и рационализаторские предложения и с других выплат, предусмотренных Инструкцией.
  Кроме обязательных удержаний из заработной платы могут производится вычеты по письменному заявлению работающего: перечисления в сберегательный банк, за товары, приобретённые в кредит, страховым компаниям, профсоюзных взносов, погашение ссуды и тому подобные вычеты.

 
© www.eclib.net