Экономическая библиотека

Учебники по экономике

3. Понятие расчётных операций, формы безналичных расчётов

  Расчёты - это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу ТМЦ, готовой продукции, выполненных работ и т.п. Нетоварные операции связаны с расчётами с научно-исследовательскими и учебными организациями, с жилищно- коммунальными организациями по квартплате, с клиентурой по претензиям и т.д. Нетоварные операции учитываются на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
  В соответствии с действующим законодательством расчёты между организациями производят коммерческие банки. Расчёты между банками России осуществляются через РКЦ (Расчетно-кассовые центры), созданные ЦБ РФ.
  Банковские операции по расчётам могут осуществляться и по корреспондентским счетам банков, открываемым друг у друга на основе межбанковских соглашений.
  Формы безналичных расчётов.
  При безналичных расчётах допускаются следующие способы расчётов:
  Платёжными поручениями: платёжное поручение представляет собой поручение (приказ) организации обслуживающему банку о перечислении со своего счета определённой суммы. Поручение оформляется на бланке установленной формы. Оно является действительным в течение 10 дней со дня выписки.
  В порядке плановых платежей на основании договора: при равномерных и постоянных поставках между покупателями с поставщиками расчёты могут производиться в порядке плановых платежей на основании договора.
  Аккредитивами: эта форма расчётов как правило применяется в случаях, когда поставщик не уверен в получении средств от плательщика за поставленные ценности и оказанные услуги.
  Аккредитив представляет собой обязательство банка, выдаваемое по поручению клиента в пользу его контрагента, произвести поставщику платёж при условии предоставления документов, предусмотренных условиями аккредитива.
  Типы аккредитивов:
  а) покрытые (депонированные) - аккредитивы, при которых банк- эмитент перечисляет средства плательщика или предоставленный ему кредит в банк поставщика;
  б) непокрытые (гарантированные);
  в) отзывные: аккредитив может быть изменён или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком.
  г) безотзывные: не может быть изменён или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
  В аккредитиве должно быть указание, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив считается отзывным.
  Срок действия и порядок расчётов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.
  Аккредитив закрывается в случае:
  • истечения срока действия аккредитива;
  • по заявлению поставщика об отказе от использования аккредитива;
  • по заявлению покупателя об отзыве аккредитива.
  Платёжными требованиями-поручениями: этот документ
  представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставки, работ, услуг по договору.
  Основанием для расчёта являются расчётные и отгрузочные документы. Верхняя часть требования-поручения заполняется поставщиком, подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, заверяется печатью и вместе с документами отсылается в банк плательщика. Банк плательщика выдаёт на руки эти документы покупателю, который в случае согласия на оплату заполняет вторую часть бланка с указанием суммы к оплате. Заверяет её подписями и печатью.
  Плательщик может отказаться от оплаты по причинам, предусмотренным в договорах, с обязательной ссылкой на пункт договора и указанием причины. Ответственность за необоснованность отказа несёт плательщик. Все разногласия между поставщиком и покупателем решаются в претензионно-исковом порядке.
  Таким образом, сумма с расчётного счёта списывается банком на основании документов специальной формы. Все документы, которыми оформляются расчётные операции, должны соответствовать требованиям, установленным стандартом и содержать:
  • наименование расчётного документа;
  • номер/число/месяц/год выписки документа;
  • наименование банка-плательщика;
  • наименование плательщика, номер его счёта в банке;
  • наименование получателя средств, номер его счёта в банке;
  • наименование банка получателя;
  • назначение платежа;
  • сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью.
  На первом экземпляре - подписи распорядителя кредитов, главного бухгалтера и оттиск печати организации. Помарки и подчистки в расчётных документах не допускаются.
  Учёт расчётов с использованием векселей
  При расстройстве денежного обращения риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается. Организации имеют право использовать в своём обороте такую разновидность обязательств, как вексель. Вексель - вид ценной бумаги, представляющий собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме. Векселя используются для расчётов с поставщиками и подрядчиками, а также с покупателями и заказчиками.
  Различают простой и переводной вексель.
  Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить векселедержателю указанную денежную сумму в определённый срок. По существу он является долговой распиской.
  Переводной вексель (тратта) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику оплатить определённую сумму денег получателю в определённый срок и в определённом месте. В переводном векселе участвуют три лица: векселедатель (трассант), приобретатель векселя (векселедержатель), имеющий право требовать платёж по векселю, и плательщик (трассат), который должен произвести платёж. Вексель может передаваться от одного держателя к другому (посредством индоссамента - передаточной надписи) для погашения какого-либо обязательства или предъявления к оплате.
  Для бухгалтерского учёта операций с векселями используют главным образом счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». К этим счетам открываются специальные субсчета для отражения задолженности, обеспеченной выданными или полученными векселями, т. е. получение векселя ещё не является фактом что работы, услуги оплачены, так как вексель ещё не оплачен (или не реализован).
  Аналитический учёт по векселям ведётся по каждому выданному векселю в разрезе:
  - поставщиков по выданным векселям, срок оплаты которых ещё не наступил;
  - поставщиков по просроченным оплатой векселям;
  - поставщиков по полученным коммерческим кредитам покупателей и заказчиков;
  - территории страны и зарубежья.
  Важно, что в учёте отражается вексель не как таковой, а сумма задолженности, обеспеченная векселем. Вексель как ценная бумага может быть учтён за балансом.
  При передаче простого векселя и акцепте переводного делается внутренняя запись по счёту 60:
  - уменьшается субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  - увеличивается субсчёт «Расчёты с поставщиками и под рядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил».
  Но всё чаще в бухгалтерском учёте используются счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». Выдача краткосрочных векселей за поставленные материальные ценности с учётом того, что проценты по краткосрочным (не просроченным) кредитам и займам относятся на себестоимость, оформляется проводкой:
  Д-т 60 - «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил»; 26 -
  «Общехозяйственные расходы» - на проценты,
  К-т 66 субсчёт - «Векселя выданные». Выдача долгосрочных векселей отражается на счете 67:
  Д-т 60 - «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» соответствующий субсчёт:
  К-т 67 - «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» Погашение задолженности, обеспеченной выданным векселем, отражается следующей проводкой: Д-т 60 - К-т 51.
  На счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» отражается задолженность по расчётам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.
  При получении векселей по отгруженной продукции, выполненным работам и оказанным услугам на бухгалтерских счетах производится запись:
  Д-т 62 субсчёт «Расчёты с покупателями и заказчиками по полученным векселям»:
  К-т 90.1 «Выручка».
  По мере погашения задолженности, т.е. поступления денежных средств, делается следующая бухгалтерская запись:
  Д-т 51 - К-т 62 субсчёт «Расчёты с покупателями и заказчиками по полученным векселям».
  Если предприятие использует полученный вексель для погашения своих долговых обязательств путём индоссирования, то соответствующие суммы списываются иначе, а именно в корреспонденции со счетами, на которых учитываются долговые обязательства:
  Д-т 60 - «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  К-т 62 - «Расчёты с покупателями и заказчиками по полученным векселям».

 
© www.eclib.net