Экономическая библиотека

Учебники по экономике

3. Порядок ведения кассовых операций

  Данные правила по законодательству РФ устанавливает ЦБ. Сегодня действует принятый 22 сентября 1993 г. советом директоров ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». При ведении кассовых операций необходимо руководствоваться также положением Центрального банка РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ.
  Согласно этим документам все коммерческие предприятия и организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а расчеты между собой вести преимущественно в безналичной форме.
  Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги предприятия могут получать в банке со своего расчетного счета по выписанному чеку, в котором указываются цели расходования получаемых средств. Банк ежегодно по согласованию с руководителем предприятия устанавливает лимиты остатка кассы. Сверх этих лимитов предприятие обязано сдавать в банк всю имеющуюся денежную наличность. Наличные деньги могут сдаваться в кассы банка непосредственно предприятием или через службу инкассации.
  Сверх лимитов остатка кассы у предприятия могут быть денежные средства только на оплату труда, на выплаты стипендий и пособий по социальному страхованию, но не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.
  Предприятия могут выдавать наличные средства своим работникам под отчет, например на командировки, на хозяйственно-операционные расходы, на расходы экспедиций и т.п. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Без этого следующая выдача под отчет запрещается.
  Все кассовые операции оформляются типовыми формами учетных документов, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и Минфином РФ.
  Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это руководителем предприятия. О приеме денег выдается квитанция к ПКО за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью предприятия или штампом кассира (оттиском кассового аппарата). Прием наличных денег предприятиями производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
  Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (РКО) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы должны быть подписаны руководителем или главным бухгалтером предприятия.
  При выдаче денег по расходному ордеру кассир должен записать наименование и номер документа, удостоверяющего личность получателя, и отобрать у него расписку получателя. Если получают деньги несколько человек по ведомости, то записывать данные документа не надо, достаточно его посмотреть и отобрать расписку в получении средств.
  Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по ним может производиться только в день их составления. Данные ордера до передачи в кассу бухгалтерией регистрируются в специальном журнале регистрации. Исправления в кассовых ордерах запрещаются.
  Все без исключения поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
  Выдача денег из кассы без подтверждающего документа считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
  Помещение кассы должно быть надежно изолировано от других подсобных помещений, закрываться на две двери: внешнюю, обитую сталью, и внутреннюю, в виде металлической решетки. Окна кассы должны быть укреплены металлическими решетками.
  Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается. Хранение в кассе ценностей, не имеющих отношения к предприятию, запрещается.
  После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
  Руководитель предприятия вправе в любой момент провести ревизию кассы, в обязательном порядке она проводится при смене кассира.
  За несоблюдение порядка ведения кассовых операций предусмотрены следующие меры ответственности:
  - за осуществление расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх установленных лимитов - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;
  - за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
  На руководителя предприятия, допустившего нарушения, налагается административный штраф в 50-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.

 
© www.eclib.net