Экономическая библиотека

Учебники по экономике

3. Характеристика наиболее распространенных налогов и соответствующие формы отчетности

  Налоги, охватывающие практически всех налогоплательщиков, являются следующие:
  1. Налог на добавленную стоимость.
  2. Налог на прибыль (доход) организации.
  3. Единый социальный налог (взнос).
  4. Налог на доходы физических лиц.
  Налог на добавленную стоимость (НДС) обязаны платить практически все организации и индивидуальные предприниматели. Есть некоторые исключения в виде, например, организаций инвалидов и организаций, где инвалиды составляют не менее 50% работников, трудовых мастерских некоторых лечебных учреждений, банков при осуществлении банковских операций, но они не определяют общей картины.
  Кроме того, есть льготы по реализации отдельных видов товаров (работ, услуг). Освобождены от НДС, например, такие товары (работы, услуги) как: товары медицинского назначения по списку Правительства РФ; услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому образованию; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; услуги по перевозке пассажиров; услуги при осуществлении банками банковских операций; работы в области жилищного строительства для военнослужащих и т.д.
  Налогооблагаемой базой НДС является стоимость товаров (работ, услуг). Налоговый период в общем случае устанавливается один месяц. В зависимости от вида товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) добавляет соответствующую сумму налога (0, 10 или 18%).
  Отчет по НДС осуществляется раз в месяц или квартал (в зависимости от суммы) по установленной форме.
  Налог на прибыль (НП) также должны платить практически все организации за редким исключением все тех же организаций, использующих труд инвалидов. Не платят также данный налог индивидуальные предприниматели.
  Объектом налогообложения в данном случае является прибыль организаций, т.е. полученный доход (выручка без НДС) минус произведенные реализационные и внереализационные расходы. В законе подробно расписано, что можно включать в доходы и расходы организаций, чтобы получить расчетную прибыль.
  По общему правилу в доходы организации включаются вся выручка, полученная от реализации продукции, имущества и имущественных прав, а также все внереализационные доходы. В расходы организации включаются прямые производственные затраты (сырье, материалы, комплектующие), заработная плата работников, начисления на заработную плату ЕСН, и другие расходы, перечисленные в законе.
  С данной разницы (прибыли) берется налог в размере 24%. Все, что остается у организации является чистой прибылью, которой она распоряжается самостоятельно.
  Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетный период в общем случае - первый квартал, полугодие и 9 месяцев года. Отчет же налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи, осуществляется раз в месяц по установленной форме.
  Единый социальный налог (ЕСН) - налог на содержание социальной сферы. Он зачисляется не в бюджет, а в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, мобилизующие средства для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, также медицинскую помощь.
  Налогоплательщиками здесь признаются практически все - организации, индивидуальные предприниматели, общины народов Севера, крестьянские (фермерские) хозяйства, физические лица. ЕСН не платят лишь те, которые платят налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности, в части доходов от этих видах деятельности, общественные организации инвалидов, да инвалиды с заработков выше 100 000 руб. в год.
  При определении налогооблагаемой базы учитываются любые доходы, начисляемые работодателями работникам в денежной или натуральной форме. В то же время есть много исключений. Например, не подлежат налогообложению, например, государственные пособия; компенсационные выплаты, включая компенсацию за неиспользованный отпуск; единовременная материальная помощь; страховые платежи и т. п., перечисленное в ст. 238 НК РФ.
  Основная масса налогоплательщиков обязаны платить ЕСН по следующим ставкам: в пенсионный фонд РФ - 20% от начисленных сумм, в фонд социального страхования РФ - 3,2%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,8%, в территориальный фонд ОМС - 2%. Итого ЕСН составляет для организаций 26% от начисленных своим работникам сумм оплаты их труда. Из них 14% уходит на взносы в пенсионный фонд России, а 6% - в бюджет.
  Эти ставки уменьшаются при начислении отдельным работникам сумм, превышающих 280 000 и 600 000 рублей.
  Налог на доходы физических лиц (ранее назывался подоходный налог) должны платить все физические лица, имеющие доходы в денежной или натуральной форме на территории РФ и являющимися налоговыми резидентами РФ (находящиеся на территории РФ более 183 дней в году).
  Налоговым периодом для данного налога признается 1 год.
  Есть большой список доходов, освобожденный от налогообложения. Это:
  1. Государственные пособия по безработице, беременности и родам, иные выплаты и компенсации, исключая пособия по временной нетрудоспособности.
  2. Государственные пенсии.
  3. Все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательство РФ. (например, выплаты по командировкам, по возмещению вреда здоровью, по повышению профессионального уровня).
  4. Вознаграждения донорам.
  5. Получаемые алименты.
  6. Получаемые гранты в организациях по списку Правительства РФ.
  7. Премии по списку Правительства РФ.
  8. Единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, со смертью члена семьи, пострадавшим от террористических актов и др.
  9. Суммы стоимости путевок из средств ФСС или прибыли организаций.
  10. Суммы, потраченные на лечение работников из прибыли организаций.
  11. Различные стипендии.
  12. Доходы, получаемые от личного подсобного хозяйства.
  13. Доходы, получаемые в виде процентов от вкладов в банках, в пределах установленных норм.
  Всего предусмотрено 32 вида льгот по данному налогу.
  Кроме того, предусмотрены стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 руб. за каждый месяц для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и др., в размере 500 руб. в месяц для инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп, героев СССР и РФ и др.; в размере 400 руб. для всех остальных пока их доходы не превысят 40 000 руб. в год, в размере 600 руб. на каждого ребенка в пределах того же дохода 40 000 руб. в год.
  Существуют также социальные налоговые вычеты. Это суммы, направляемые на свое обучение и лечение в пределах 38 000 руб., а также суммы, направляемые налогоплательщиком на благотворительные цели (не более 25% его дохода).
  Есть и имущественные налоговые вычеты. Это суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков (не более 1 млн. руб. при нахождении в собственности менее 5 лет и без ограничений при нахождении в собственности более 5 лет), а также суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры (не более 1 000 000 руб.).
  Кроме того, налогоплательщик может продать не облагаемое налогом имущество на сумму 125 000 руб., если оно ему принадлежало менее 3 лет и без ограничений суммы, если оно принадлежало ему более 3 лет.
  Есть также профессиональные налоговые вычеты. При проведении работ индивидуальными предпринимателями или гражданами по договорам гражданско-правового характера, не будут облагаться налогом суммы, которые налогоплательщик затратил на проведение этих работ. Если при этом человек не имеет документально подтвержденных затрат, он может (в зависимости от вида деятельности) списать на затраты сумму от 20 до 40% от общего дохода.
  Налоговой ставкой по данному налогу установлена ставка в 13% от начисляемого дохода. В размере 9 % установлена ставка в отношении дивидендов. В размере 30% установлена ставка в отношении доходов иностранцев. В размере 35% установлена ставка в отношении выигрышей, страховых выплат и материальной выгоды от процентов в банках и по займам в части превышения установленных норм (3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ).
  Налоги собираются и перечисляются в бюджет работодателями ежемесячно. Данные об этом они подают в свой налоговый орган.
  По истечении года по некоторым видам доходов налогоплательщики подают в налоговый орган декларацию о своих доходах, где информации от работодателей и от работников сравнивается и устанавливается окончательный расчет налога.

 
© www.eclib.net