Экономическая библиотека

Учебники по экономике

2. Расчет себестоимости бизнеса и управление структурой затрат

  Существует два вида расчетов - прямой и обратный. Начнем с прямого. Любой товар состоит из сырья и приложенного к нему труда. Масса сырья определяется измерением, величина оплаты труда производительностью. В любом случае, это есть некая данность, которая впоследствии будет называться базой.
  Есть и другие расходы. Иногда не связанные напрямую с производимым товаром, но необходимые - сторожа, дворники, налоги и т.д. Все это разделяется на две группы - условнопостоянные, и условноперемен- ные. Условнопеременные, как мы уже говорили в теме «Управленческий учет» зависят от объема производства, а условнопостоянные нет.
  Например расход электричества - типичный представитель условно-переменных расходов.
  Конечно, строго говоря, расход энергии на освещение цеха не связан с количеством произведенного товара. Но в целом некая связь есть. Поэтому, берем с запасом, делим расход электричества в квартал на количество произведенного товара, и получаем некое значение, в рублях. Которое прибавляем к стоимости труда и сырья. Подобную операцию производим со всеми условнопеременными затратами. Для упрощения работы их полезно группировать.
  Условнопостоянные расходы не связаны с объемом выпускаемых валенок. Как же их долю учесть в себестоимости?
  Берем среднее значение условнопостоянных расходов. Берем среднее количество выпущенных единиц товара. И получаем некий коэффициент - на 1 грамм сырья приходится, например, 10 руб. условнопостоянных расходов. Умножаем на вес конкретного товара. И получаем конкретное значение. Теперь все складываем.
  Получившаяся цифра представляет собой чистую себестоимость. Добавим нормальную прибыль - процентов 30 - 50, налоги и получим цену, меньше которой продавать нельзя. Хотя, скажем честно: рассчитанная таким образом себестоимость оказывается самой высокой.
  Обратный метод жестче. Применяется в Японии. Берем рассчитанную цену. От нее отнимаем нормальную прибыль и налоги, стоимость материалов и труда. Остальное оптимизируем. Если есть, что оптимизировать. Если оптимизировать нечего, берем материалы подешевле и эксплуатируем персонал поинтенсивнее. И снова оптимизируем.
  Правда, во всех этих рассуждениях есть некое слабое звено. Да, эти методы позволяют получить денежное значение себестоимости. Но - при определенном объеме.
  Но как определить минимальный объем выпуска при данной цене? Или ту самую точку безубыточности, которую так легко находят на своих графиках теоретики?
  Ответ - никак. В практической деятельности, когда цена зависит от объема реализации и конъюнктуры, да еще постоянно плавает, построить все эти графики не представляется возможным. Но некий эмпирический смысл здесь есть.
  Во первых, необходимо все-таки знать величину условнопостоянных расходов. И стремиться к тому, чтобы эти цифры были как можно меньше.
  Во вторых, необходимо приказом директора зафиксировать минимальный уровень наценки, меньше которого никто делать не имеет права.
  В третьих, умножив объем реализации на величину минимальной наценки таким образом, чтобы объем брутто прибыли стал равен условно- постоянным расходам (составив пропорцию), мы легко найдем тот объем продаж, меньше которого продавать нельзя.
  Понятно от чего зависит эта величина. Она прямо пропорциональна величине условнопостоянных расходов и обратнопропорциональна величине наценки.
  В целом поведение издержек в зависимости от объемов производства/сбыта можно представить в следующей таблице:

Таблица

  Ключевыми элементами операционного анализа являются:
  - Порог рентабельности (точка безубыточности);
  - Запас финансовой прочности предприятия;
  - Операционный рычаг.
  Точки безубыточности мы уже касались, запас финансовой прочности предприятия тоже интуитивно понятен. Остановимся на феномене «операционного рычага», которое объединяем в себе все три ключевых момента.
  Определение: действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.
  На практике для иллюстрации силы воздействия операционного рычага обычно применяют соотношение валовой маржи к прибыли. Валовой маржей называют разницу, между выручкой и переменными затратами (в торговле между выручкой и закупочными ценами). Этот показатель в экономике еще называют суммой покрытия. Для того, чтобы получать прибыль, необходимо, чтобы сумма покрытия была больше постоянных затрат.
  От чего зависит сила воздействия операционного рычага? От выручки, нормы наценки и средней по отрасли фондоемкости, или той самой стоимости «входного билета» на рынок.
  И последнее. Управление структурой затрат. Иногда затраты и себестоимость воспринимаются многими руководителями как некая данность, сделать с которой ничего нельзя. Обычно, это проявление инерции мышления, причем довольно опасное по своим последствиям.
  Возьмем, к примеру, аутсорсинг. Английское слово, которое означает передачу ряда функций сторонним организациям. В социалистические времена, на каждом мало-мальски крупном предприятии существовали ОРС, ОКС, транспортный, тарный, ремонтный цеха, столовые, садики, бани и прочее, и прочее. Так формировалась себестоимость социализма, которая, как уже было сказано, оказалась для России слишком высока.
  Смысл этого самого слова очень доходчиво объяснил один директор предприятия. На вопрос, почему у них нет грузовой машины, он резонно заметил: - а зачем? Газелька стоит 100 - 150 рублей час, это практически величина почасовой оплаты водителя. Ни бензина, ни запчастей, ни пьяных шоферов. Мне нет нужды придумывать ему занятие, когда у него нет работы. И все эти расходы для меня являются переменными издержками. То есть, нет сбыта - нет расходов.
  Разумеется, не все так просто. Наемные шоферы тоже не ангелы с крыльями. Но определенный смысл в выявлении структуры затрат и формировании бюджета в этих рассуждениях есть. Даже если ошибка планирования составит 30%, это позволит, по крайней мере, обрести некие ориентиры и наметить пути к оптимизации структуры бизнеса. Что впоследствии может обернуться вполне реальными доходами.
  Итак, все вроде бы просто.
  Шаг 1. Оцениваем стоимость Вашего бизнеса, и получает то самое КОЛИЧЕСТВО, выраженное в единицах номинальной стоимости, т.е. рублях, долларах, тугриках...
  Шаг 2. Определяем период ВРЕМЕНИ, за который будем получать прибыль (предположим, что это 1 год).
  Шаг 3. Определяем доход, который принес нам бизнес, и выражая его в % к основному капиталу, получаем ПРОЦЕНТ.
  Теперь можно аргументированно сказать банкиру (инвестору) - общая стоимость бизнеса составляет ХХХ, а сумма кредита, который необходим для расширения бизнеса, равна УУУ, что составляет ZZZ% и является небольшой величиной. В подобном формате он это должен понять.
  Можно оценить эффект финансового рычага (ЭФР). В учебниках дается определение ЭФР, как увеличение прибыли предприятия при использовании кредита, несмотря на платность последнего. Перефразируя эту довольно наукообразную, но точную формулировку, можно рассуждать следующим образом - деятельность моего бизнеса приносит доход в виде Х% на 1 рубль вложенных денег. Если я получу кредит, то смогу получить те же Х% на каждый рубль кредита. Но кредит стоит У%. Если Х много больше У, то это выгодно и безопасно. Если Х немного больше У, то нужно подумать, а получу ли я тот же самый Х? А если не получу? Ну а если У больше Х, то к чему все эти сложности?
  Можно оценить эффективность бизнеса в целом. Сравнить тот самый Х с Х-ом соседа, или другой отрасли, банковским процентом по депозитам или доходом от размещения сумм, вырученных от продажи бизнеса на рынке ценных бумаг, и принять правильное решение продавать (не продавать ни в коем случае) Ваш бизнес.
  Можно оценить перспективы реализации проекта. Можно оценить результаты изменения конъюнктуры на рынке. Можно еще много чего. В любом случае подобные знания никогда не помешают.

 
© www.eclib.net