Экономическая библиотека

Учебники по экономике

3.3.2. Налоги на переход права собственности на имущество

  К налогам на переход права собственности относятся налоги на наследство, налоги на дарение, налоги на операции с ценными бумагами, а также сборы, взимаемые за регистрацию сделок с объектами' недвижимости и отдельными объектами движимого имущества.
  Налогами на наследство и дарение облагаются движимое и отдельные виды недвижимого имущества при переходе от одного физического лица к другому на безвозмездной основе. Безвозмездная передача имущества от юридического лица физическому лицу облагается налогами на доходы физических лиц, а безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому лицу может быть объектом обложения налогом на доходы юридических лиц.
  Налог на наследство — это налог с имущества (как движимого, так и недвижимого), переходящего к новому собственнику по праву наследования. Налог на дарение — это налог с имущества (движимого или недвижимого), переходящего от одного собственника к другому в виде дара. Так как тем и другим налогами облагается имущество, право на которое переходит к новому владельцу не в результате коммерческой сделки, указанные налоги объединены в одну группу и называются налогами на переход права собственности на состояние (wealth transfer taxes).
  В большинстве стран оба налога действуют раздельно, в некоторых принят единый налог с наследства и дарений. Однако в первом случае налоги, как правило, являются взаимоувязанными, т.е. регулируются общими нормами, для них характерен общий порядок определения налоговой базы.
  В зависимости от способа определения объекта обложения налогом на наследство применяются два типа обложения. Налогом может облагаться стоимость всего наследства (estate-type). Этот тип обложения применяется в США, Великобритании и Новой Зеландии. В остальных странах ОЭСР налогом облагается доля каждого получателя имущества — стоимость наследуемого имущества, переходящего к конкретному наследнику (inheritance-type). В Италии и Швейцарии действуют оба типа обложения.
  Ставки обложения налогом на наследство и дарение во всех странах строятся по сложной прогрессии. Как правило, действует система налоговых классов, в соответствии с которой наследники и получатели дарений разделяются на классы в зависимости от степени родства (I — наследники по прямой линии, II - супруги, III - братья и сестры, IV - дальние родственники и т.д.). Для каждого класса определена система налоговых ставок, повышающихся при уменьшении степени родства. От налогового класса зависит и размер суммы, с которой начинается обложение, а также применение ряда разрешенных законом вычетов. В Великобритании ставки налога на дарение колебались от 5 до 30%, ставки налога с наследств — от 30 до 60%.
  В 80—90-е гг. XX в. происходило дальнейшее сокращение доли поступлений от налогообложения наследств и дарений в общей сумме налоговых поступлений развитых стран. Только в Японии поступления по этому виду обложения превысили 1% общей суммы налоговых поступлений в стране. В остальных государствах это отношение составляло менее 1%, а в 15 странах ОЭСР-менее 0,5%.
  Особую группу составляют налоги на ценные бумаги. Эти налоги подразделяются на следующие виды: 1) налог на эмиссию акций, облигаций и других ценных бумаг, взимаемый с акционерных компаний (ставки устанавливаются, как правило, в зависимости от вида ценных бумаг, а в некоторых случаях от номинальной цены); 2) налог на операции с ценными бумагами (разновидностью является налог на биржевые сделки), взимаемый при переходе права собственности на ценные бумаги. Налог на эмиссию ценных бумаг, по сути, представляет собой сбор, являющийся одним из условий регистрации проспекта эмиссии. От обложения налогом на ценные бумаги обычно освобождаются облигации государственных и местных займов.
  В Российской Федерации установлен налог на операции с ценными бумагами, представляющий собой исключительно налог на эмиссию ценных бумаг. Сами операции с ценными бумагами данным налогом не облагаются.

 
© www.eclib.net