Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Учет операций на лицевых счетах

  Ежемесячно, не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, распорядители средств и соответствующие органы федерального казначейства осуществляют сверку операций по движению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, учтенных на лицевых счетах распорядителей средств. Сверка производится путем предоставления органом федерального казначейства распорядителю средств копии лицевого счета распорядителя средств на бумажном носителе, составленную на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированную нарастающим итогом с начала года.
  Учет операций на распорядительных лицевых счетах органов федерального казначейства осуществляется в аналогичном порядке. Записи на распорядительных лицевых счетах органов федерального казначейства производятся на основании уведомлений (расходных расписаний) вышестоящих органов федерального казначейства.
  Поступившие на основании уведомлений (расходных расписаний) в адрес получателя средств объемы лимитов бюджетных обязательств и финансирования подлежат отражению на лицевом счете получателя средств.
  Органы федерального казначейства не позднее следующего операционного дня после поступления уведомлений (расходных расписаний) отражают поступившие объемы лимитов бюджетных обязательств и финансирования на лицевом счете получателя средств и представляют ему выписки из его лицевого счета получателя средств с приложением копии уведомления (расходного расписания) с отметкой органа федерального казначейства.
  Процедура осуществления кассового расхода за счет средств федерального бюджета состоит в передаче органом федерального казначейства в учреждение банка представленных и оформленных в надлежащем порядке получателями средств расчетно - денежных документов и списании учреждением банка сумм платежей со счета органа федерального казначейства с отражением операций на лицевом счете соответствующего получателя средств в соответствии с показателями бюджетной классификации Российской Федерации.
  Кассовые расходы, учитываемые на лицевых счетах получателей средств, не могут превышать сумму входящего на начало финансового года остатка объемов финансирования, доведенных с начала финансового года объемов финансирования с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации.
  Орган федерального казначейства при наличии у получателя средств принятых денежных обязательств после проверки расчетно - денежных документов и соответствующих документов, подтверждающих факт выполнения работ (услуг) или поставки товаров, утвержденных получателем средств, а также в случае авансирования работ (услуг) согласно условиям договора, в установленном порядке представляет в учреждение банка расчетно — денежные документы для осуществления им платежа со счета органа федерального казначейства на банковские счета исполнителей работ (услуг), и отражает кассовый расход на лицевом счете получателя средств.
  Расчетно-денежные документы на осуществление кассового расхода принимаются от получателя средств только в пределах объемов финансирования. Исключение составляют платежные поручения получателя средств на перечисление сумм в бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. При отсутствии на лицевом счете получателя средств объемов финансирования по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации орган федерального казначейства ведет учет неоплаченных документов к лицевому счету, в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.
  Платежные поручения составляются и представляются в орган федерального казначейства клиентом.
  Платежные поручения выписываются с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров.
  Первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства и оттиском его печати. Второй экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати получателя средств и является основанием для органа федерального казначейства на отражение кассового расхода на лицевом счете получателя средств и прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств, остающейся в документах операционного дня органа федерального казначейства.
  Третий экземпляр платежного поручения с отметкой органа федерального казначейства возвращается получателю средств. Четвертый экземпляр платежного поручения с отметкой банка прилагается к выписке из счета органа федерального казначейства.
  Оформленные клиентом платежные поручения принимает уполномоченный работник органа федерального казначейства, который проверяет правильность оформления, соответствие сумм, указанных в платежном поручении, доведенным объемам лимитов бюджетных обязательств и финансирования по показателям бюджетной классификации Российской Федерации. При этом получатель средств прилагает документы, служащие основанием платежа (договор, счет - фактуру, акт выполненных работ), которые после проверки возвращаются получателю средств.
  В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате фактического его представления в орган федерального казначейства более чем на один день, необходимо требовать на втором экземпляре платежного поручения указания даты его фактического представления и подпись представителя получателя средств.
  После завершения проверки поступивших платежных поручений на оборотной стороне второго экземпляра работник органа федерального казначейства, проводивший проверку, проставляет штамп «Проверено», дату приемки платежного поручения и свою подпись. Принятое к исполнению платежное поручение передается в соответствующий отдел органа федерального казначейства с одновременной передачей в необходимом количестве экземпляров платежного поручения.
  Ответственный работник органа федерального казначейства сверяет содержащиеся в платежных поручениях подписи и оттиск печати с образцами, находящимися на карточке получателя средств, проверяет правильность указанных банковских реквизитов органа федерального казначейства.
  Оформление платежного поручения подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепление печатью органа федерального казначейства осуществляется после завершения проверки.
  В конце операционного дня на все принятые к исполнению платежные поручения составляется список в двух экземплярах, который оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства и оттиском его печати и с приложенными к нему в необходимом количестве экземплярами платежных поручений передается в учреждение банка, обслуживающего счет органа федерального казначейства, для исполнения.
  Порядок совершения электронных платежей, права и обязанности сторон предусматриваются договорами, заключаемыми органами федерального казначейства и учреждениями банков, обслуживающими их счета, органами федерального казначейства и клиентами.
  Получатель средств одновременно с представлением денежных чеков на получение наличных средств для выплаты заработной платы представляет в орган федерального казначейства платежные поручения на перечисление подоходного налога и платежей в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Без наличия платежных поручений на оплату указанных обязательных платежей орган федерального казначейства не производит оформление денежных чеков на получение наличных средств для выплаты заработной платы.
  Порядок и условия использования органами федерального казначейства чеков для получения наличных денег регулируются законодательством Российской Федерации и утвержденными в соответствии с ним нормативными документами Центрального банка Российской Федерации.
  Бланки денежных чековых книжек для получения наличных денег (далее — чековые книжки) орган федерального казначейства получает в учреждении банка в порядке, предусмотренном Центральным банком Российской Федерации.
  Полученные органом федерального казначейства в учреждении банка чековые книжки являются документами строгой отчетности и подлежат регистрации в Журнале учета бланков денежных чековых книжек (приложение № 10).
  Чековые книжки хранятся в металлическом несгораемом шкафу. Ответственность за сохранность чековых книжек несет главный бухгалтер органа федерального казначейства.
  Чековые книжки выдаются органом федерального казначейства получателям средств бесплатно.
  Получатель средств для получения чековой книжки представляет в орган федерального казначейства заявление (приложение № 11). Орган федерального казначейства выдает кассиру или уполномоченному лицу получателя средств чековую книжку под расписку в Журнале учета бланков денежных чековых книжек.
  Перед выдачей чековой книжки получателю средств уполномоченный работник органа федерального казначейства проверяет наличие всех чеков в данной книжке и проставляет на оборотной стороне всех чеков реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки: наименование получателя средств, номер его лицевого счета, которые могут проставляться штампами.
  Получатель средств в установленные сроки представляет в орган федерального казначейства кассовую заявку на предстоящий квартал в одном экземпляре. Принятые кассовые заявки обобщаются в сводную кассовую заявку органа федерального казначейства, которая в установленном порядке представляется в учреждение банка. Кассовые заявки хранятся в специальном деле органа федерального казначейства.
  Для получения наличных денег получатель средств накануне дня платежа представляет в орган федерального казначейства чек. Лицевая сторона чека заполняется от имени органа федерального казначейства и оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера (их заместителей) и оттиском печати органа федерального казначейства.
  На оборотной стороне чека проставляется наименование клиента — получателя средств или обособленного подразделения. Чек составляется общей суммой по всем доведенным по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации объемам финансирования, учтенным на лицевом счете получателя средств.
  Одновременно с чеком получатель средств представляет в орган федерального казначейства платежное поручение в необходимом количестве экземпляров. В поле «Назначение платежа» платежного поручения указывается дата и номер чека, фамилия, имя и отчество уполномоченного лица получателя средств, на которого выписан данный чек. На оборотной стороне второго и последующих экземпляров платежного поручения указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым предусмотрено получение наличных денег по данному чеку, и соответствующие им суммы.
  В платежном поручении в поле «Получатель» указывается номер банковского счета органа федерального казначейства, предназначенного для выдачи наличных денег.
  Руководитель органа федерального казначейства своим приказом назначает уполномоченного работника, ответственного за проверку и оформление чеков и платежных поручений получателей средств на получение наличных денег.
  Ответственный работник органа федерального казначейства проверяет правильность заполнения чека и платежного поручения и соответствие: сумм, проставленных цифрами, указанным прописью; подписей и оттиска печати имеющимся образцам в карточке; наличие объема финансирования по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации на лицевом счете получателя средств для совершения операции.
  Второй экземпляр проверенного и принятого к исполнению платежного поручения оформляется подписью работника органа федерального казначейства, осуществившего проверку, и штампом «Проверено».
  Принятые к исполнению чеки и платежные поручения на выдачу наличных денег передаются в бухгалтерию для оформления подписями руководителя органа федерального казначейства и главного бухгалтера (их заместителей) и оттиском печати.
  В конце операционного дня на оформленные подписями и оттиском печати органа федерального казначейства чеки и платежные поручения на выдачу наличных денег составляются отдельные списки в двух экземплярах. Списки оформляются подписями и оттиском печати органа федерального казначейства и передаются в учреждение банка с приложением чеков и платежных поручений.
  После проверки уполномоченным работником органа федерального казначейства чеков и платежных поручений и оформления их подписями руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства и оттиском его печати уполномоченному лицу получателя средств, поименованного в чеке и платежном поручении, выдается под расписку в Журнале регистрации выданных чеков контрольная марка от данного чека.
  Уполномоченное лицо получателя средств, на имя которого выписан чек, представляет в кассу учреждения банка по месту открытия счета органа федерального казначейства для получения наличных денег паспорт и контрольную марку.
  Орган федерального казначейства на основании выписки из своего банковского счета отражает кассовый расход, соответствующий выданным наличным суммам.
  Платежное поручение, оформленное подписями и оттиском печати получателя средств, прилагается к лицевому счету получателя средств. Платежное поручение с отметкой органа федерального казначейства прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств. Платежное поручение с отметкой банка прилагается к выписке из счета органа федерального казначейства.
  В случаях, когда в учреждении банка отдельный счет органа федерального казначейства для выдачи наличных денег отсутствует, список платежных поручений и принятые платежные поручения в банк не передаются. Указанные платежные поручения применяются только для отражения учетных операций на балансовых счетах по исполнению федерального бюджета органа федерального казначейства и лицевых счетах получателей средств.
  Возврат неиспользованных наличных денег осуществляется получателем средств путем их сдачи в учреждение банка. При этом в объявлении на взнос наличными в поле «Получатель» указывается наименование органа федерального казначейства и номер его банковского счета.
  Не позднее следующего дня получатель средств обязан представить квитанцию в орган федерального казначейства, которая копируется последним в двух экземплярах, после чего возвращается получателю средств. При этом в копии квитанции получателем средств в поле «Получатель» после указания наименования органа федерального казначейства и номера его банковского счета в скобках проставляется наименование получателя средств, внесшего наличные деньги, и номер его лицевого счета получателя средств; в поле «Назначение платежа» проставляются показатели бюджетной классификации Российской Федерации.
  Принятые учреждением банка денежные средства зачисляются на счет органа федерального казначейства. По получении выписки учреждения банка из своего счета орган федерального казначейства производит запись в лицевом счете соответствующего получателя средств на основании копии квитанции на сдачу наличных денег. Один экземпляр копии квитанции подшивается к выписке из счета органа федерального казначейства, другой экземпляр - к выписке лицевого счета получателя средств, оставшейся в делах органа федерального казначейства.
  Орган федерального казначейства на основании записей в Журнале регистрации выданных чеков и выписок из своего счета осуществляет контроль за использованием чеков.
  Неиспользованные контрольные марки от чеков подлежат обязательной сдаче получателем средств в орган федерального казначейства не позднее следующего дня после истечения срока действия чека. Право принимать от получателя средств неиспользованную контрольную марку имеет только главный бухгалтер (его заместитель) органа федерального казначейства, который одновременно с контрольной маркой должен незамедлительно погасить каждый полученный из учреждения банка неиспользованный чек путем перечеркивания его лицевой и оборотной стороны. Лишь после этого чеки с наклеенными на них контрольными марками передаются ответственному работнику бухгалтерии для отметки в Журнале регистрации выданных чеков.
  Порядок хранения испорченных и неиспользованных чеков определяет главный бухгалтер органа федерального казначейства. Журнал регистрации выданных чеков должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен подписями руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства и оттиском его печати.

 
© www.eclib.net