Экономическая библиотека

Учебники по экономике

1.3. Формы и методы налогового контроля и учета

  Одной из важных составляющих в системе налогообложения является контроль со стороны органов государственной власти за своевременностью уплаты налоговых платежей со стороны налогоплательщиков.
  Налоговый контроль система мер со стороны государства, направленная на процесс правильности исчисления и уплаты налогов и сборов юридическими и физическими лицами. Налоговый контроль предусматривает проверку соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление налоговых правонарушений, установление причин неполной уплаты платежей или ухода от уплаты налогов и обеспечение поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы России.
  Необходимость осуществления налогового контроля объясняется следующими причинами:
  • систематическим недополучением налоговых платежей в бюджеты различных уровней,
  • не стабильностью самого налогового законодательства,
  • нежеланием отдельных налогоплательщиков своевременно уплачивать в полном объеме налоговые платежи,
  • нестабильностью социально-экономического развития государства и т. д.
  Государственный финансовый контроль является элементом управления финансами всех уровней и является обязательным условием эффективного функционирования налоговой системы и экономики страны.
  Целью контроля является содействие реализации финансовой (налоговой) политики государства в процессе формирования и использования фондов в ходе выполнения государством своих задач перед обществом. От степени установления контроля зависит и экономическое благополучие государства. Основными составляющими системы государственных финансов являются две составляющие - доходы и расходы. Поэтому финансовый контроль направлен прежде всего на проверку своевременности и полноты поступлений доходов, правомерности и целесообразности расходования средств.
  Налоговые поступления являются основным источником доходов, формирующих бюджеты всех уровней. Значимость налогов в формировании бюджетов: свыше 80% общего объема доходов консолидированного бюджета РФ формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц. Это положение и определяет значимость государственного финансового контроля в масштабе государства.
  Государственный налоговый контроль представляет собой комплекс мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности системы налоговых органов в формировании денежных фондов всех уровней государственной власти в части налоговых доходов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты, по улучшению налоговой дисциплины среди налогоплательщиков, по соблюдению налогового законодательства налогоплательщиками.
  Налоговый контроль является элементом управления налогообложением и необходимым условием существования эффективной налоговой системы. Он обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти. Налоговый контроль одной стороны, выступает в форме контролирующего органа налоговой системы, с другой стороны — при принудительном изъятии части доходов налогоплательщиков налоговый контроль является объективной необходимостью для формирования бюджета за счет налоговых изъятий (поступлений).
  Функции государственного налогового контроля:
  • обеспечение поступлений в бюджеты разных уровней за счет налоговых платежей;
  • воспрепятствование посредством проверки исполнения налогового законодательства уходу от налогов со стороны налогоплательщиков;
  • соблюдение налогоплательщиками налоговой дисциплины и налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налоговых платежей;
  • выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.
  Субъектами налогового контроля, или органами, осуществляющими контроль, являются: Министерство финансов РФ, входящая в его состав Федеральная налоговая служба со своими подразделениями; Министерство экономического развития и торговли РФ, входящая в его состав Федеральная таможенная служба со своими подразделениями; органы государственных внебюджетных фондов; органы государственной системы власти различных уровней.
  По времени существования различают такие виды налогового контроля, как предварительный, текущий и последующий. Например, камеральная проверка расчета по налогу на прибыль за первый квартал: по отношению к моменту исчисления налога за первый квартал — это последующий контроль, по отношению к моменту уплаты налога — предварительный, по отношению к процессу исполнения обязательств по уплате налога за весь налоговый период(год) — текущий контроль.
  В зависимости от субъекта налогового контроля можно выделить следующие виды:
  • государственный налоговый контроль;
  • муниципальный налоговый контроль (занимает промежуточное положение между государственным налоговым контролем — законодательных (представительных) органов власти и общественным налоговым контролем);
  • независимый (аудиторский) налоговый контроль (проводится специализированными фирмами, внутренний — осуществляется службами самого учреждения (комиссиями));
  • общественный налоговый контроль (осуществляется гражданами, трудовыми коллективами, политическими партиями, общественными организациями в соответствии с Положением об общественном контроле).

 
© www.eclib.net