Экономическая библиотека

Учебники по экономике

3.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

  В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения, признаются налогоплательщиками НДФЛ.
  Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определён нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Особенности исчисления налога физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, установлены статьёй 227 НК РФ. Предприниматель по итогам полугодия, 3 и 4 квартала текущего года платит авансовые платежи по налогу, а по итогам налогового периода посредством подачи налоговой декларации налоговые обязательства перед бюджетом корректируются и производится либо доплата НДФЛ, либо возврат.
  В соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ предприниматель обязан при появлении в течение года предпринимательских доходов или значительного (более чем на 50%) увеличения (уменьшения) доходов представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от ведения бизнеса. Эта сумма определяется предпринимателем самостоятельно.
  Декларацию коммерсант обязан подать в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления (значительного изменения) доходов от ведения бизнеса.
  Сумму авансовых платежей рассчитывает налоговый орган. Авансовые платежи уплачиваются предпринимателем на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц за соответствующий год. Уведомление должно быть отправлено предпринимателю не позднее 30 рабочих дней до срока платежа по налогу.
  Уплата авансовых платежей производится:
  - за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
  - июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей;
  - за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей.
  По итогам отчётного календарного года предприниматель обязан подать в налоговый орган декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ до 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  Общая сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  Если предприниматель не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с ведением бизнеса, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы предпринимательских доходов (профессиональный вычет).
  Индивидуальные предприниматели могут уменьшить свои предпринимательские доходы на стандартные налоговые вычеты и социальные налоговые вычеты.
  Предприниматели имеют право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере суммы, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по займам (кредитам) на эти цели.
  Если предприниматель получил убытки (за исключением операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок), то уменьшить свою налоговую базу по НДФЛ он может.

 
© www.eclib.net