Экономическая библиотека

Учебники по экономике

4.2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

  Порядок заполнения декларации налогоплательщиками, применяющими УСН, установлен Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июня 2009 г. № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и Порядка её заполнения» (с изменениями от 20.04. 2011 г.).
  Декларация включает:
  - титульный лист;
  - Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  - Раздел 2 «Расчёт налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и минимального налога».
  Декларация представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Налоговым Кодексом должны прилагаться к Налоговой Декларации.
  Днём представления Декларации в налоговый орган считается:
  - дата получения в налоговом органе при её представлении лично или через представителя;
  - дата отправки почтового отправления с описью вложения при её отправке по почте;
  - дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при её передаче по телекоммуникационным каналам связи.
  Декларация заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами чёрного либо синего цвета. Возможна распечатка Декларации на принтере.
  Не допускается:
  - исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  - скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
  Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определённого количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют дата и ставка налога.
  Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определённом для нумерации поле.
  Например, показатель «Номер страницы» (показатель «Стр.»), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы - 001, для второй - 002.
  В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учёт (КПП) организации.
  Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.
  Показатель «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать ячеек, отражается, начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями.
  Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
  Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.
  В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведённую посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении.
  При распечатке на принтере Декларации, заполненной машинным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16.. .18 пунктов.
  Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
  При заполнении данной страницы указываются:
  1) для организаций - ИНН и КПП, присвоенные налоговым органом по месту представления Декларации, а для предпринимателя - ИНН;
  2) номер корректировки.
  При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту «Номер корректировки» проставляется «0--». При представлении уточнённой Декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счёту уточнённая Декларация представляется в налоговый орган (например, «1--», «2--» и т.д.).
  Уточнённая Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчёте налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведённых налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчёт налоговой базы и суммы налога;
  3) код налогового периода, за который представляется Декларация;
  4) отчётный год, за который представляется Декларация;

18. Представление уточнённой декларации

18. Представление уточнённой декларации

19. Коды налоговых периодов

19. Коды налоговых периодов

  5) код налогового органа, в который представляется Декларация;
  6) код вида места представления Декларации налогоплательщиком в налоговый орган (текст);
  120 - по месту жительства индивидуального предпринимателя
  210 - по месту нахождения российской организации;
  7) наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), а случае подачи Декларации индивидуальным предпринимателем - его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
  8) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);
  9) номер контактного телефона налогоплательщика;
  10) количество страниц, на которых составлена Декларация;
  11) количество листов подтверждающих документов (копий), включая документы (копии), подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.
  В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:
  1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем - «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика - «2»;
  2) при представлении Декларации налогоплательщиком-организацией по строке «Фамилия, имя, отчество полностью» - построчно фами- 72 лия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;
  3) при представлении Декларации налогоплательщиком-индивиду- альным предпринимателем проставляется только его личная подпись в месте, отведённом для подписи, а также дата подписания Декларации;
  4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, и указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
  5) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
  В поле «Наименование организации-представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица, проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «Фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица-представителя налогоплательщика и дата подписания.
  В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
  Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

20. Показатели раздела 1 Декларации

20. Показатели раздела 1 Декларации

Продолжение табл. 20

Продолжение табл. 20

Окончание табл. 20

Окончание табл. 20

  Порядок заполнения Раздела 2 «Расчёт налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и минимального налога». По коду строки 201 указывается ставка налога в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, и 15%, либо ставка налога, установленная Законом субъекта Российской Федерации в пределах 5...15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
  По коду строки 210 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период.

21. Порядок признания доходов

21. Порядок признания доходов

  Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налогоплательщик указывает:
  по строке 220 - сумму произведённых за налоговый период расходов, определяемых в порядке, установленном статьёй 346.16 НК. Налогоплательщики имеют право включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период;
  по строке 230 - сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающую налоговую базу за налоговый период.По коду строки 240 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период.
  Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая база соответствует значению показателя по коду строки 210.
  Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя определяют как разность значений строк 210, 220 и 230, если значение разницы между показателями по кодам строк 210, 220 и 230 больше нуля.
  По коду строки 250 указывается сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка. Убыток определяют как разность значений строк 220 и 210, если значение показателя по коду строки 210 меньше значения показателя по коду строки 220.
  По коду строки 260 указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение показателя по коду строки 240, умноженное на значение показателя по коду строки 201 и делённое на 100).
  При получении по итогам налогового периода убытков по коду строки 260 налогоплательщиком проставляется прочерк.
  По коду строки 270 указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Значение показателя определяют как значение показателя по коду строки 210, умноженное на 1 и делённое на 100.
  Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, строки 220, 230, 250, 270 не заполняют.
  В случае если за налоговый период по коду строки 260 отсутствует значение показателя (проставлен прочерк) либо указанное по данному коду строки значение показателя окажется меньше значения показателя, указанного по коду строки 270, то значение показателя по коду строки 270 отражается по коду строки 090.
  Если объектом налогообложения являются доходы, то по коду строки 280 указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на обязательное страхование, а также выплаченных работникам за налоговый период из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога.
  Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, эту строку не заполняют.

 
© www.eclib.net