Экономическая библиотека

Учебники по экономике

5.3. Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, срок уплаты налога

  Объекты налогообложения, налоговая база и порядок её расчёта указаны в статье 346.29 НК.
  Объектом налогообложения для применения налога признаётся вменённый доход. Вменённый доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (ст. 346.27 НК).
  Налоговой базой признаётся величина вменённого дохода - произведение базовой доходности по соответствующему виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
  Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины вменённого дохода (ст. 346.27 НК).
  Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определённый вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (табл. 24).

24. Физические показатели, характеризующие виды предпринимательской деятельности, и значения базовой доходности в месяц (ст. 346.29 НК РФ)

24. Физические показатели, характеризующие виды предпринимательской деятельности, и значения базовой доходности в месяц (ст. 346.29 НК РФ)

  Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты K1 и K2. K1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, который подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (ст. 346.27 НК). K1 составляет: в 2009 г. - 1,148, в 2010 г. - 1,295, в 2011 г. - 1,372; K2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. К таким особенностям относятся: ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величина доходов, место ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля наружной рекламы и иные особенности (ст. 346.27 НК).
  Таким образом, для каждого вида деятельности величина вменённого дохода за месяц определяется по формуле:

Вменённый доход за месяц = Физический показатель х Базовая доходность х K1 xK2.

  В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
  Размер вменённого дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
  Корректирующий коэффициент K2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности вышеперечисленных факторов.
  Значения корректирующего коэффициента K2 устанавливаются представительными органами на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
  Ставка ЕНВД составляет 15% налоговой базы. Таким образом, сумма ЕНВД равна:

Формула

  где i - номер месяца, входящего в налоговый период; N - количество месяцев, входящих в налоговый период.
  Пример. Предприниматель Соболев А.В. оказывает бытовые услуги населению. Во втором квартале 2011 г. с 1 апреля по 18 мая у него трудилось 4 человека, включая его самого, а после этой даты и до 30 июня - 5 человек. Для данного вида деятельности местными органами власти установлен коэффициент K2 в размере 0,7. Таким образом, сумма ЕНВД за второй квартал 2011 г. составит:
  - за апрель 2011 г. - 4322 р. (4 чел. х 7500 р./чел. х 1,372 х 0,7 х 15%);
  - за май-июнь 2011 г. - 10 805 р. (5 чел. х 7500 р./чел. х 2 мес. х х 1,372 х 0,7 х 15%).
  Итого - 15 127 р.
  Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай времен - ной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированный платежей, уплаченных ИП за своё страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК).
  Налоговым периодом по ЕНВД признаётся квартал (статья 346.30 НК).
  Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК).

 
© www.eclib.net