Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Функции налогов

  Функция налога — это способ реализации сущности налога, наиболее характерное в данном явлении.. Функции налога можно рассматривать как конкретную форму проявления или внешнего воздействия на экономику. В число функций налога включают: экономическую, фискальную, распределительную, перераспределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую.
  Правомерен ли такой набор функций? В литературе по налогам неоднократно предлагалось исключить из их числа экономическую функцию, поскольку налогообложение по своей сущности экономические отношения. Не могут налоги выполнять функцию распределения. Задача налогообложения перераспределить распределенный доход общества. Поэтому в состав функций налога следует включать фискальную, перераспределительную, контрольную и стимулирующую.
  Фискальная функция является основной функцией. С ее помощью формируются финансовые ресурсы государства. Фиск (от лат. fiscus — корзина) вначале означало военную кассу в Древнем Риме, а затем единый общегосударственный центр Римской империи, куда собирались все доходы от налогов и сборов. Традиционная фискальная функция обеспечивает доходную часть бюджета. Но если предпринимательский сектор и домашние хозяйства испытывают колебания, то сбалансированность бюджета нарушается, а это часто ведет к экономической нестабильности. Уменьшение или увеличение размера налогов служит действенной вынужденной мерой приспособления бюджета к нуждам социально-экономических и иных программ.
  В качестве механизма приспособления к доходной части бюджета можно назвать автоматически встроенные стабилизаторы.
  Перераспределительные отношения носят фискальный характер. Посредством перераспределительной функции реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта. Поскольку современная экономика по своей сути инфляционна, постольку перераспределение финансов может способствовать антиинфляционному регулированию. Перераспределение доходов должно осуществляться с учетом, с одной стороны, государственных интересов, а, с другой, не нарушать воспроизводственный процесс. Неверные действия государства в сфере налогообложения могут привести к налоговой инфляции. В результате непомерно высоких налогов начинается торможение производства. В предпринимательском секторе все чаще возникают ситуации, когда предпринимателю выгодней, оставшуюся от уплаты налогов прибыль превратить в ценные бумаги или положить в банк, нежели приобретать новые технологии. Регулирование налоговых отношений осуществляется через контрольную и стимулирующую функции.
  Контрольная функция призвана отслеживать количественные и качественные параметры налогообложения. Другими словами, налоговое регулирование несет нагрузку контрольных свойств и проявляется это через налоговые санкции. Контрольная функция позволяет оценить эффективность налогового механизма, обеспечить контроль за движением финансовых ресурсов. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Налоговый контроль регламентируется самостоятельными законами (законы о функциях и задачах налоговых, аудиторских служб и т. д.) и применяется в зависимости от конкретной ситуации. Результативность налоговых функций может оказаться как позитивной, так и негативной. Позитивный эффект налогов состоит в том, что бы максимально реализовать налоговый потенциал и достигнуть равновесия между функциями, т.е. формирование бюджета, не ущемляющего интересов плательщиков
  Стимулирующая функция налогов реализуемся через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений). Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование: финансирования затрат на инновационное развитие производства; малых форм предпринимательства; занятости инвалидов и пенсионеров; благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах. Преференции устанавливаются в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат. Между стимулирующей и регулирующей функциями есть определенные различия. Так, если регулирующая функция ориентирована на отраслевой и народнохозяйственный уровни, то стимулирующий эффект направлен, как правило, на конкретного хозяйствующего субъекта.
  Разнонаправленность налоговых функций порождает противоречие между интересами государства и налогоплательщиками. Для государства важным является максимизация налоговых поступлений, а для плательщиков — минимизация налоговых изъятий. Как видно, государство и плательщики полярно оценивают роль налогов. Система налогообложения, концентрируя в бюджете общественно необходимую долю финансов, не должна подрывать интересы бизнеса. А потому важное значение играет максимально возможное равновесие между косвенными и прямыми налогами, поскольку первые реализуют фискальную, а вторые — стимулирующую функцию. Выявление соотношения между отдельными налогами или группой налогов, с одной стороны, общей суммой налоговых поступлений, с другой, позволяет определить их роль в проведении бюджетной и ценовой политике.

 
© www.eclib.net