Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Косвенные налоги: виды и их характеристика

  Налог на добавленную стоимость
  По экономическому содержанию налог на добавленную стоимость в качестве элементов включает в себя заработную плату и прибыль. С точки зрения налогового учета добавленная стоимость — это разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и имущественных прав и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Поэтому действующее в России налоговое законодательство установило объектом налогообложения следующие операции:
  — реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ;
  — передача на территории РФ товаров (работ и услуг) и выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  — ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
  Исходя из налогового законодательства реализацией товаров, работ или услуг является передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, а в отдельных случаях, предусмотренных налоговым законодательством, — и на безвозмездной основе.
  Нормативные акты по налогообложению дают определение товара, работ и услуг для целей налогообложения. Товаром считается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. К работам относится деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц. Услуги — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. В связи с этим объектом обложения НДС является выручка от оказания любых платных услуг, кроме сдачи земли в аренду.
  Налоговый период по уплате НДС установлен Налоговым кодексом как календарный месяц. Если ежемесячная выручка в течение квартала от реализации меньше 2 млн. руб., то налоговый период установлен как квартал.
  Акцизы
  Акцизы являются одним из древнейших косвенных налогов и изначально был призван сдерживать потребление социально вредных товаров (алкоголь, табак и т.д.). В Российской Федерации акцизами облагаются товары массового потребления с особенно высокой рентабельностью.
  Объектами налогообложения являются подакцизные товары и операции. Подакцизными товарами признаются:
  1. спирт этиловый из всех видов сырья, кроме спирта коньячного;
  2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;
  3. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключение виноматериалов;
  4. пиво;
  5. табачная продукция;
  6. автомобильный бензин;
  7. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя 112,5 кВт (150 л.с.);
  8. дизельное топливо;
  9. моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  10. прямогонный бензин.
  Операциями, подлежащими налогообложению акцизами, признаются операции по реализации на российской территории подакцизных товаров, за исключение нефтепродуктов, операции по реализации предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача прав собственности на подакцизные товары. Налогоплательщиками становятся организации и физические лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами.
  Плательщиками акцизов признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Выделяют следующие виды ставок акцизов:
  — единые — для товаров, сорта которых внутри группы мало отличаются по качеству и ценам (соль, спички, сахар);
  — дифференцированные — для товаров, классифицируемых по различным качественным признакам: например, крепости (вина) и другие;
  — средние — для однородных товаров, сорта которых имеют разный уровень цен (табачные изделия).
  По способу взимания акцизы делятся на индивидуальные и универсальные. Индивидуальные акцизы устанавливаются на отдельные виды товаров и услуг и взимаются по твердым ставкам с единицы измерения товара (услуг). Универсальные взимаются с валового оборота.
  Налогообложение подакцизных товаров производится по единым на всей территории России налоговым ставкам. Сумма налога по товарам, облагаемым по твердым (специфическим) ставкам, определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога по товарам, облагаемым по адвалорным (процентным) ставкам, определяется как процентная доля налоговой базы. Сумма налога по товарам, облагаемым по смешанным ставкам, определяется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и по твердым ставкам.
  Налоговым периодом является календарный месяц.

 
© www.eclib.net