Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Соотношение прямого и косвенного налогообложения

  Применение прямых и косвенных налогов связано с уровнем социально-экономического развития страны. По выражению М. Фридмана, прямые налоги дают более верный доход в бюджет, соизмеряются с платежеспособностью населения. Однако прямые налоги могут обеспечить достаточность поступлений, если уровень доходов относительно высок, а также если у налогоплательщиков в собственности имеется земля и другое недвижимое имущество. С косвенными налогами связаны фискальные преимущества. Этот вид налогообложения непосредственно не связан с величиной дохода граждан. Для косвенных налогов характерен автоматизм изъятия и отсутствие осознания платежа. Косвенные налоги, обладающие ценообразующим свойством, могут способствовать развитию инфляции издержек. Оценка косвенного обложения сводится в основном к тому, что этот метод формирования доходов бюджета с социальных позиций является крайне несправедливым. Однако именно этот метод распространен в ряде стран по причине простоты его применения и независимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности. Методика формирования косвенных налогов ограничивает возможности ухищрений и фальсификаций, способствующих уходу от уплаты налогов. Распространение, например, налога на добавленную стоимость при высокой заработной плате не сопряжено с нежелательными социальными последствиями, несмотря на то, что этот налог является самым перелагаемым. Подоходные налоги в меньшей степени зависят от совершенства техники взимания, чем от распределения доходов, осуществляемого на корпоративном и общегосударственном уровнях. Преобладание косвенных налогов, и, в первую очередь, акцизов сохранится до тех пор, пока достаточно возросший уровень благосостояния не позволит переложить большую часть налогового бремени на подоходные налоги.
  Виды налогов тесно взаимодействуют не только при обеспечении потребностей бюджета, но и при исчислении налогооблагаемой базы. С конца XVIII в. при определении баланса между прямым и косвенным обложением за исходное положение брался уровень совокупного дохода государства (суммарный корпоративный доход и среднедушевой доход граждан). В настоящее время зарубежные налоговые системы основываются на подсистеме прямого обложения, считая его стимулирующим фактором развития бизнеса. Изменения в налоговой структуре определяются в значительной степени высокими темпами экономического роста и инфляции в большинстве стран ОЭСР. Эти факторы наиболее сильно влияют на величину дохода бюджета от прямых налогов. Показателем оценки их влияния является эластичность отдельных видов налогов, под которой понимается зависимость роста (падения) поступлений от определенного вида налога от роста (падения) валового национального продукта в стоимостном выражении. Если в целом по всем налогам эластичность больше 1, то эластичность прямых налогов значительно больше 1, а косвенных — меньше 1.
  Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково, что фискальную задачу выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена роль экономического регулятора доходов корпораций и граждан, реализация принципа справедливости.
  Важнейшей задачей нынешнего этапа развития человечества является формирование экологически ориентированной институциональной системы. Современная система налогообложения должна учитывать экологические последствия роста благосостояния. Поэтому следует увеличить долю прямых налогов, связанных с добычей и использованием природных ресурсов, с загрязнение окружающей среды. Предназначение этой группы прямых налогов состоит в том, чтобы уменьшить величину природной ренты в доходах производителей, стимулировать инвестиции в экологически чистое производство.
  Для достижения в налогообложении равновесия, известного в экономической теории как «Парето-оптимальность», следует выполнять условие, при котором предел использования косвенных налогов, регрессивных по своей природе, устанавливается рамками прогрессивного прямого налогообложения. Прослеживается связь между уровнем социально - экономического развития и реальным соотношением между этими группами налогов в каждый исторический отрезок времени. Чем ниже уровень экономического развития, тем большую долю в общем размере налогов занимают косвенные налоги, и, наоборот.
  Это обусловлено тем, что в бедных странах большие поступления от прямых налогов не возможны. В случаях, когда размер дохода, находится в пределах величины прожиточного минимума прямое налогообложение практически не работает (прямое налогообложение здесь отождествляется с налогообложением физических лиц). Объясняется это тем, что в механизм налогообложения вводится законодательно установленные налоговые вычеты. В Российской Федерации к ним относятся:
  — стандартные налоговые вычеты;
  — социальные вычеты;
  — имущественные вычеты;
  — профессиональные налоговые вычеты.
  С одной стороны, налоговые вычеты из налогооблагаемого дохода, сокращает зону непосредственного действия прямого налогообложения. С другой стороны, поскольку величина доходов населения находится ниже уровня прожиточного минимума постольку искусственно завышается налогооблагаемый доход на величину, равную разнице между установленным уровнем прожиточного минимума в стране и фактическими доходами населения.
  Однако границы действия косвенного налогообложения в зоне минимальных жизненных потребностей остается без изменений. Это объясняется тем, что в пределах прожиточного уровня, человек потребляет всю сумму полученного дохода для поддержания минимального уровня жизни. Необходимо также учитывать, что в странах с высоким уровнем дохода предельная склонность к сбережению высока, а для стран с низким уровнем дохода предельная склонность к сбережению существенно ниже.
  Сказанное выше позволяет сделать определенные выводы:
  во-первых, в странах с высоким уровнем доходов отсутствует прямое подоходное налогообложение в пределах прожиточного уровня. Это компенсируется системой прогрессивного прямого налогообложения доходов, превышающих минимальный прожиточный уровень;
  во-вторых, в экономически слаборазвитых странах налогооблагаемая база искусственно завышена за счет увеличения объекта прямого налогообложения в зоне низкого дохода;
  в-третьих, в слаборазвитых странах несправедливо завышенная, дополнительная база налогообложения в низкодоходной зоне компенсирует неэффективность в прогрессивной зоне. Низкая отдача подоходного налога в высокодоходной, прогрессивной зоне объясняется недостаточной величиной дохода;
  в-четвертых, при низких уровнях доходов исключается возможность перехода от использования налоговых вычетов к показателю прожиточного уровня. Преждевременный переход к показателю потребительской корзины ведет к значительным фискальным потерям.
  Кроме объективных факторов, на соотношение прямых и косвенных налогов оказывает влияние сложившееся в стране сознательное отношение граждан к уплате налогов (национальный менталитет).
  Основу налоговой системы РФ составляют такие прямые налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, подоходный с граждан, и два косвенных налога — на добавленную стоимость и акцизы.

 
© www.eclib.net