Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Сущность налогового потенциала

  Изучение налогов и налогообложения невозможно без выяснения сущности налогового потенциала. Государство, выражая интересы людей, осуществляет экономическую политику, используя бюджетный механизм. Важным звеном финансово-бюджетной системы являются налоговый потенциал. Налоговый потенциал — основа для формирования базы налоговых доходов. Налоговый потенциал страны (региона), по определению Всемирного банка, представляет собой способность базы налогообложения в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений (но не фактическая сумма поступлений). Основным источником налоговых отчислений является валовой внутренний продукт (ВВП), если результаты экономической деятельности рассчитываются по территориальному принципу. Или валовой национальный продукт (ВНП), если подсчет ведется по национальному признаку независимо от территории. В отличие от совокупного общественного продукта в ВВП (ВНП) не включаются затраты на приобретение товаров и покупку промежуточных продуктов, что исключает повторный счет и более точно определяет предмет налогообложения.
  Распределение отдельных частей ВВП (ВНП) между экономическими субъектами определяется его внутренней структурой — с + v + m.
  где с — стоимость потребленной части средств производства, подлежащей возмещению;
  (v + m) — национальный доход.
  Стоимость потребленных средств производства, требующих постоянного возмещения, представляет собой затраты прошлого овеществленного труда. Для этих целей формируется фонд возмещения. Эта часть общественного продукта предназначена для воспроизводства потребленных средств производства. В распоряжении общества для первичного распределения остаются лишь два элемента стоимости ВВП (ВНП) — v и т. Вместе они составляют произведенный национальный доход. Произведенный доход (заработная плата, прибыль и т. д.) — сумма первичных доходов всех секторов экономики. Изучение вопроса о том, как и кем ВВП (ВНП) потребляется, позволяет понять роль налогов в воспроизводственном процессе, определить налоговый потенциал. Расчленение стоимости общественного продукта происходит на стадии первичного распределения. А формирование государственного бюджета происходит в ходе перераспределения ВВП (ВНП). Следовательно, налоги, по природе своей, отражают перераспределительные отношения.
  Уже физиократы понимали, что налоги « можно взять из чистого продукта, ибо это единственная часть богатства действительно новая, все остальные части его богатства поглощаются на возмещение затрат или на содержание земледельческих и промышленных классов. Если бы налог поглощал некоторую часть этих доходов, назначение коих священно, то мало-помалу истощился бы источник богатства. Наоборот, если будет взиматься лишь, то, что составляет излишек, каковым бывает чистый продукт, если по весьма основательному поводу будет взиматься только часть этого излишка, то не будет причинено никакого вреда будущему производству». Д. Рикардо в книге «Начала политической экономии и налогообложения» отмечал, что налоговая база ориентируется на чистый доход. Налоговый потенциал можно определять как чистый продукт, уменьшенный на сумму затрат по воспроизводству жизненно необходимых потребностей (оплата труда и социальные выплаты, соответствующие мировым нормам потребления) плюс капитал, оставшийся после обеспечения инвестиционных потребностей.
  Создание ВВП (ВНП) порождает как положительные, так и отрицательные внешние эффекты. Страны — члены ОЭСР разработали индикаторы оценки развития отдельных стран и мировой экономики в целом, в которые включены экологические показатели. Экологизация ВВП (ВНП) уменьшает налоговый потенциал на величину компенсаций ущерба, вызванного загрязнение окружающей среды. По мнению английского экономиста Артура Пигу, основателя экономической теории благосостояния, главным макроэкономическим показателем является не материальный продукт, не уровень жизни отдельных лиц, а чистое благосостояние нации. Общее чистое экономическое благосостояние включает не только уровень доходов, но и условия жизнедеятельности человека. Поэтому на государство возлагается обязанность осуществления контроля за производственной деятельностью, порождающей отрицательные внешние эффекты, и применение прямых и косвенных административно — командных мер. Выявление внешнего отрицательного эффекта требует введения специального налога, получившего название налог Пигу.
  Проведя соответствующие аналитические измерения величины оплаты труда, размера возмещения затрат прошлого труда и негативных экологические последствий, можно рассчитать достаточно точно абсолютную величину налогового потенциала.

 
© www.eclib.net