Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Способы расширения налогового потенциала

  В экономически развитых странах идет непрерывный процесс реформирования налоговых систем и поиска методов расширения налогового потенциала.
  Первым и основным источником расширения налогового потенциала является экономический рост.
  Во-вторых, в налоговый потенциал включаются все новые источники дохода:
  1. социальные пособия;
  2. доходы от прироста капитала;
  3. подоходный налог с заработной платы работников бюджетной сферы, в том числе и военнослужащих и т. д.
  Эту совокупность налогов иногда называют нерациональными и вредными. Ряд ученых считает теоретически неоправданным учет в национальном доходе заработной платы работников правоохранительных органов, военнослужащих, государственных чиновников, юристов, работников средств массовой информации. По мнению сторонников данной концепции, налог теряет здесь свое экономическое содержание, т. е. перестает быть производным от величины стоимости, созданной в сфере материального производства.
  В зависимости от того какую (экономическую и социальную) роль в обществе играет государство следует искать ответ на поставленные вопросы. Если государство выступает в роли политической надстройки, тогда действительно этот процесс является лишним, поскольку затраты такого государства не создают богатства, а потому доходы государства, получаемые в форме налога есть вычет из доходов реального сектора производства. Работники бюджетных сфер, в этом случае, получая не заработную плату, а жалованье от государства, лишены возможности приращивать национальный доход в зависимости от качества и количества вложенного труда. Взимание налога с жалованья служащих превращается в искусственно созданный перераспределительный процесс, поскольку в бюджете средства на их выплату формируются за счет налоговых изъятий.
  С позиций классической экономической школы рынок представляет собой хорошо отлаженный механизм, способный решать основные экономические задачи. Однако, как известно, существуют экономические проблемы, их принято называть фиаско (провалы, несостоятельность) рынка, которые он отказывается решать. Одним из «провалов» рыночной экономики является ее индифферентность к проблеме социально справедливого распределения факторов производства и доходов. Этим объясняется возрастание социальной функции государства.
  В связи с этим основными сферами деятельности государства являются следующие:
  1. Производство чистых общественных благ (фундаментальная наука, оборона, внутренняя безопасность, правосудие). При производстве общественных благ, или в экономике общественного сектора, государство рассматривается в общем ряду экономических субъектов. При этом следует учитывать принципиальное отличие государства от других субъектов рыночного хозяйства. Рыночная система в целом строится на базе добровольно заключаемых сделок. Государство и его органы обладают правом принуждения. Этим преимуществом в отношении своих партнеров не располагают никакие другие участники рыночного обмена. Их законные права устанавливаются и защищаются государством. Данная особенность государства предопределяет своеобразие его отношений с другими субъектами: предприятиями, домашними хозяйствами и т. д. Ресурсы государства могут формироваться за счет законного изъятия части доходов граждан и организаций. Это достигается посредством налогообложения. При этом принуждение должно быть минимальным и ограничиваться принципом экономической и социальной эффективности. В таких ситуациях вполне допустимо и даже необходимо использование механизма государственного регулирования. Следовательно, не отрицая необходимости выполнения государством определенных функций в сфере экономики, встает вопрос, о границах государственного вмешательства:
  — абсолютная монополия государства в сфере управления экономикой;
  — экономический либерализм;
  — социально ориентированное рыночное хозяйство.
  2. Совместное, с рынком, производство общественных благ (страхование, образование, прикладная наука, культура, здравоохранение, банковская деятельность).
  3. Пограничные (спорные) с рынком функции государства связанные с уменьшением отрицательных и поощрением положительных внешних эффектов.
  4. Пресечение асимметричной информации.
  5. Защита конкуренции.
  6. Сглаживание макроэкономических колебаний.
  7. Политика поддержания доходов.
  Третий способ расширения налогового потенциала — уменьшение льгот, отмена субсидий, предусмотренных существующей налоговой системой.
  Полученная таким образом величина налогового потенциала может служить основой для расчета доходной части бюджета. А на ее основе строится политика размещения займов, определяются тенденции бюджетного дефицита и других макроэкономических показателей. Величина налогов должна учитывать состояние экономики. При высокоэффективном производстве налоги могут подниматься до более высокого уровня. В случаях стагнации или кризиса, требующих инвестиций в производство, налоги должны быть минимизированы с целью создания источников оздоровления экономики.
  Существует и еще одна зависимость — при оптимальном налоговом бремени растут объемы производства и соответственно растет общая сумма налогов. При высоком налоговом пороге снижается объем производства и реализации и общая сумма налогов уменьшается. В последнем случае значительно возрастают расходы по сбору налогов.
  В любом случае государство всегда должно стремиться к снижению своих расходов. В этой связи интересно вспомнить рекомендации графа Сперанского почти двухсотлетней давности.
  В случае превышения расходов государства над доходами надо проанализировать саму структуру государственных расходов. Сперанский подразделял расходы на три группы:
  1) необходимые;
  2) достаточные;
  3) излишние.
  Третья группа расходов сохраняется в бюджете только в том случае, если доходы превышают расходы.
  Вторая группа по возможности должна быть сохранена, кроме тех статей, отсутствие финансирования которых не грозит устоям государства.
  Первая группа всегда должна быть профинансирована в полном объеме.
  Недостатком нашей бюджетной политики — является отсутствие объективных критериев для отнесения расходов государства к той или иной группе.
  Налогообложение самым непосредственным образом связано с государственными расходами. Вся сумма, обобществленных через налогообложение, финансовых ресурсов должна быть использована исключительно на общенациональные нужды. Поэтому при анализе налоговых отношений необходимо исследовать состав государственных расходов и установить их соответствие общественно необходимым потребностям. В зарубежной практике налогообложения широко используются математические модели, с помощью которых определяется соотношение государственных доходов и расходов, оценивается состав и структура применяемых в стране схем налогообложения. При этом необходимо учитывать, что не налог должен сообразовываться с потребностями государства, а, наоборот, государство должно соизмерять свои потребности с налоговым потенциалом страны. Необходимо так же разграничивать понятия «экономия государственных расходов» и «сокращение государственных расходов». Экономия означает превышение выгоды от государственной программы по устранению внешних эффектов над альтернативной частной программой. «Экономия на государственных расходах» не означает их минимизацию, скорее она означает перераспределение ресурсов между государственным и частным секторами экономики до тех пор, пока больше нельзя будет получить чистые выгоды от дальнейшего перераспределения».

 
© www.eclib.net