Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Показатели налоговой системы

  Налоговая система как совокупность определенных экономических отношений характеризуется соответствующими показателями. Количественная оценка налоговых поступлений требует не только определения собственно налогового потенциала, но и решение задачи предельно допустимой нормы налоговой нагрузки (налогового гнета) как доли всех налоговых поступлений в ВВП. Данный метод расчета налоговой нагрузки действенна на макроэкономическом уровне, но не позволяет определить налоговое бремя для предприятий. Это объясняется тем, что, во-первых, продукция предприятий различных отраслей имеет разную долю амортизации. В отраслях, где доля амортизации в ВВП не значительна, там показатель налоговой нагрузки, при прочих равных условиях, будет более высоким. Во-вторых, не следует включать в налоговую нагрузку налог на доходы физических лиц и взносы в пенсионный фонд, поскольку в данном случае предприятие выступает не в роли плательщика, а по поручению государства, в роли сборщика, удерживая эти налоги из доходов работников. Далее следует иметь в виду, что налоги включаемые в себестоимость и цену для предприятий являются нейтральными и имеют транзитный характер. Сегодня Россия по величине налоговой нагрузки находится в ряду стран, имеющих умеренный уровень налогообложения. В основном это объясняется тем, что происходит действительное снижение налоговых ставок и большими размерами укрытия доходов от налогов.
  Для характеристики динамики налоговых поступлений в зависимости от изменения налогового потенциала применятся коэффициент эластичности налогов (Ет).

Формула

  Коэффициент эластичности налогов показывает, на сколько процентов изменяются налоговые поступления Δ T) при изменении дохода Δ Y), например ВВП на 1 процент. Значение этого коэффициента может быть равно, больше или меньше единицы. В этой связи широкое распространение получила налоговая концепция А. Лаффера. Он показал, что для увеличения налоговых поступлений в бюджет не всегда эффективно повышение налоговых ставок. Наоборот, это может привести к обратному результату.
  Критики идеи Лаффера выдвигают ряд возражений. Во-первых, на основании расчетов, проведенных американскими экономистами обнаружилось, что различные экономические субъекты на изменение налоговых ставок реагируют неодинаково. Другими словами, различные слои населения имеют свою индивидуальную кривую Лаффера. Одни группы при ослаблении налогов трудятся больше, другие — отводят больше времени досугу. Во-вторых, последствия снижения налоговых ставок связаны с лагом времени. Увеличение предложения возможно лишь по истечении определенного периода времени.
  Но это вовсе не означает, что теория Лаффера не верна. Главная сложность применения кривой Лаффера заключается в том, что практически очень сложно определить точку, где действительно находится эконо-мика страны и, соответственно, оптимальную налоговую ставку.
  Важным показателем служит соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли. В развитых странах экспортирующих готовую продукцию, экспортные пошлины незначительны, а основные налоговые поступления осуществляются за счет внутренней торговли. В менее развитых странах, наоборот, основной налоговый сбор идет благодаря экспорту сырья и энергоносителей.
  Для оценки эффективности налоговой системы является показателем, отражающий соотношение прямого и косвенного налогообложения. Данное соотношение свидетельствует об уровне экономического развития страны и налоговой системы в частности. Сбор косвенных налогов не требует развитой налоговой системы расчетов налогов и налогового аппарата.
  В качестве экономического показателя развития налоговой системы выступает структура прямых налогов. В экономически развитых странах очень высока доля подоходных налогов, налогов на имущество и другие виды налогов на физических лиц. В современной России в структуре прямых налогов наибольший удельный вес занимает налог на прибыль.

 
© www.eclib.net