Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Способы взимания налогов

  В налоговой практике существуют пять способов взимания налогов:
  • кадастровый;
  • изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода (у источника);
  • изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации);
  • в момент расходования доходов;
  • в процессе потребления или использования имущества.
  Первый способ предполагает использование кадастра. Кадастр (cadastre — франц) — это:
  1. Список лиц, подлежащих обложению налогом.
  2. Систематизированный свод основных сведений о явлениях: водный кадастр, ветровой кадастр, земельный кадастр, солнечный кадастр.
  3. Реестр, устанавливающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и другие кадастры.
  4. При составлении, например, земельного кадастра, земли в различных районах страны группируются в зависимости от целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв и т. д. Различают парцеллярный (или французский) и реальный (австрийский) земльные кадастры. Первый отражает доходность каждой отдельной части (парцеллы) земельного участка, а второй определяет совокупную доходность всей земли данного собственника или участка территории. В России кадастровые ставки не совсем точно улавливают величину прироста ренты в цене сырьевых товаров, так как земельный, лесной и другие кадастры формируются по устаревшим методикам. Отсутствие свободного рынка земли, наличие несовершенных норм в законе «О недрах», в Лесном кодексе и многие другие причины затрудняют анализ переложения налогов посредством сопоставления налоговых ставок.
  Второй способ — изъятие налога у источника (метод удержания) означает, что налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. В этом случае исключается возможность уклонения от уплаты налога, так как налог удерживается до выплаты дохода, а перечисляется в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты заработной платы и других доходов. Изъятие налога методом удержания означает взимание налога до получения дохода владельцем. Таким образом, взимается налог на доходы физических лиц работодателями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода физических лиц с начала календарного года.
  Третий способ взимания налогов — метод начисления, предусматривает подачу налогоплательщиками деклараций (официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год) в налоговые органы. Этот способ наиболее широко применяется при уплате подоходных налогов, таких как налог на доходы физических лиц, корпорационный подоходный налог (налог на прибыль предприятий и организаций). Декларационным способом платятся, в частности, НДС, акцизы, та-моженные пошлины и другие.
  Налогоплательщиком представляется, соответствующая для каждого вида налогообложения, декларация. При этом способе уплаты, налогоплательщик прежде получает доход, а затем уже исчисляет и уплачивает налог.
  Четвертый способ взимания налогов — в момент расходования доходов — характерен для косвенного налогообложения, когда налоги включаются в цену товаров (работ, услуг) и уплачиваются конечными потребителями в момент приобретения товаров. Он является одним из наиболее эффективных способов, используемых во всех развитых странах мира, и дает в совокупности наибольший удельный вес доходов в бюджет.
  При пятом способе взимания налогов — в процессе потребления или использования имущества (движимого и недвижимого) — налог уплачивается из дохода налогоплательщика, как обычно, ежегодно и скорей носит не фискальный, а контрольно-регулятивный характер (это налог с владельцев автотранспортных средств и др.). Устанавливается следующий порядок уплаты налогов:
  a) направление платежа (бюджет, внебюджетные фонды);
  b) денежные средства уплаты налога (рубли, доллары, евро);
  c) механизм платежа (наличные деньги, безналичный расчет);
  d) контроль за правильностью и своевременностью уплаты налогов.
  В России широкое распространение получила практика совместного использования различных способов изъятия налогов.

 
© www.eclib.net