Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Сущность налоговой нагрузки

  Содержание понятия «распределение налоговой нагрузки» имеет два значения в зависимости от того, раскрывается ли оно по отношению к налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам) или по отношению к государственной казне или регионам. Следовательно, в самом понятии заключено единство противоположностей. Чем больше налогов собирает государство (регион), тем прочнее его финансовое состояние, тем меньше проблем с балансированием бюджета. Совершенно противоположный взгляд на «распределение налоговой нагрузки» имеют плательщики налогов.
  Налоговая нагрузка — обобщенный показатель, определяемый как отношение общей суммы налогов к валовому национальному продукту. Для расчета налогового бремени используется показатель эффективной налоговой ставки, как доля налога в суммарном доходе налогоплательщика. Эффективная налоговая ставка определяет размер налога лишь для отдельных частей дохода. На основе данной методики, в нашей стране рассчитывается налоговое бремя для предприятий (отношение общей суммы налога к добавленной стоимости). Эффективная ставка влияет на результативность инвестиций. Данная методика не отражает влияние таких экономических параметров как фондоемкость, трудоемкость, рентабельность. Существуют и другие методики оценки налоговой нагрузки. Ситуация, при которой размер налога делает невыгодными инвестиции называют налоговой ловушкой. Превышение пределов налоговой нагрузки ведет к росту теневой экономики, переносу бизнеса за границу, ускорению инфляции, падению темпов экономического роста и другим негативным последствиям. В целях оптимизации налогообложения и прогнозирования деловой активности лучше всего использовать комплексный подход к определению налогового бремени и использовать все ныне существующие методики. Можно определить несколько направлений применения показателя налоговой нагрузки. Во-первых, этот показатель необходим для разработки оптимальной налоговой политики. С его помощью представляется возможность спрогнозировать изменение налоговой базы и налоговых поступлений в государственный бюджет. Во-вторых, осуществить сравнительный анализ налоговой нагрузки между различными группами носителей налогов внутри страны и провести международный анализ. В-третьих, дать оценку эффективности налоговой системы и использовать его в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов.
  Влияние эластичности спроса и предложения на распределение налоговой нагрузки.
  Используя такие известные понятия экономической теории, как полезность, спрос, предложение можно вывести зависимость между эластич-ностью спроса и предложения и изменениями в распределении налогового бремени. Понятие эластичности играет важную роль при выяснении поведения потребителей и производителей, способствует определению стратегии государственной политики налогообложения.
  При введении налогов возникает ряд вопросов. Кто должен платить налоги — производитель или потребитель? Какова будет величина дополнительных налоговых поступлений? На первый взгляд кажется, что основная часть налога ложится на тех с кого взимается налог. Однако практика показывает, что размер налоговой нагрузки определяется степенью эластичности спроса и предложения. А потому важно рассмотреть распределение налогового бремени или, используя общепринятый термин, структуру налогообложения между реальными носителями налога. Как уже отмечалось, субъект налога и носитель налога не всегда совпадают. Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Носитель налога — это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог. При помощи определенных звеньев налогового механизма налоговое бремя может быть, переложено с субъекта налога на носителя налога. Увеличение налоговой ставки, эквивалентное увеличению цены облагаемого налогом товара может привести как к увеличению налоговых поступлений в бюджет, так и к их уменьшению.

 
© www.eclib.net