Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Рыночный механизм переложения налогов

  Переложение налога происходит в основном в сфере обращения, при котором, как уже отмечалось, налог включается в цену продукции и оплачивается конечным потребителем. К налогам, переложи- мым в сфере обращения, относятся косвенные налоги, а также налоги, включаемые в себестоимость продукции и формирующие ее цену. Переложение налога в меньшей степени происходит в сфере производства. Налоговые потери производителя возмещаются за счет снижения производственных затрат и себестоимости продукции, реальной заработной платы и увеличения прибыли. В зависимости от размера переложение может быть полным и частичным. При переложении «вперед» можно достичь полного перемещения налога на покупателя, так как производитель всегда старается продавать свой товар по ценам, возмещающим все его затраты, в том числе налоговые, и дающим определенную норму прибыли. При переложении «назад» не всегда удается переместить налоговое бремя в полном объеме на продавца. Поэтому большой практический интерес представляет изучение влияния эластичности спроса и предложения на переложимость налога. Чтобы разобраться, как эластичность спроса и предложения влияют на налоговую политику, рассмотрим модель взимания налога с продаж. Предположим, для простоты что с производителей взимается твердый налог. В этом случае введение налога приводит к параллельному сдвигу кривой предложения влево в положение S1 на величину налоговой ставки (T)
  Из рис. 5 видно, что при введении налога рыночная цена товара повышается от Р0 до P1, которая теперь отличается от цены производителей Р2 на величину налога Т, а объем продаж уменьшается от Q2 до Q1. Суммарная величина налоговых поступлений в бюджет (Т) определяется как произведение налоговой ставки (t) на объем продаж (Q1):

T = tQ1

  Часть этого налога ложится на плечи потребителя (TD), а оставшаяся часть, на производителей (TS).Сумма этих частей равна налоговым поступлениям в бюджет:

T = TD + TS = (P1 -P2)Q1

  а соотношение этих частей обратно пропорционально соотношению эластичностей спроса и предложения.

Формула

  Большее налоговое бремя падает на экономического агента с меньшей эластичностью, поскольку у него меньше возможностей для ухода от налогового бремени. Если спрос неэластичен (рис. 5А), то все налоговое бремя ляжет на плечи потребителей, так как независимо от величины налога (а следовательно, и от величины цены) потребители не изменят объема покупок. Если же спрос на товар совершенно эластичен (рис. 5Б), то в проигрыше оказываются производители, так как потребители уходят от налога. В этом случае большая часть налогового бремени падает на плечи производителей. При неэластичном предложении (рис. 5В) налоговое бремя ложится на производителя.
  Соответственно, эластичное предложение (рис. 5Г) позволяет производителям переложить налоговый груз на потребителей. Как видно из рис.5, во всех случаях цена, которую платит покупатель (P1) окажется выше первоначальной (Р0), а цена которую фактически получает после уплаты налога производитель (Р2), будет ниже Ро. При этом P1 будет меньше, чем Ро+Т, поскольку на рост цен покупатели ответят сокращением спроса. Потери в цене производителя составят Ро - Р2. Это подтолкнет его к совершенствованию технологии и улучшению организации производства.
  Точно так же происходит перераспределение налогового бремени в случае, когда налог формально взимается с потребителей. Таким образом, формальные (субъекты) и фактические (носители) плательщики налога не совпадают. Независимо от того, кто является формальным плательщиком налога, фактическим плательщиком оказывается экономический агент с меньшей эластичностью, особенно, если эластичности спроса и предложения сильно различаются.
  Рассматривая вопрос о влиянии величины налоговой ставки на величину налоговой выручки, нетрудно заметить, что эти величины связаны между собой примерно так же, как связаны выручка от продаж и цена товара. Рассуждая аналогично выводу связи выручки и эластичности, можно получить формулу.

Формула

  Из этой формулы видно, что налоговая выручка возрастает с увеличением налоговой ставки только до тех пор, пока доля ставки налога в цене товара меньше суммы обратных эластичностей спроса и предложения. Это дает возможность устанавливать высокие ставки налогообложения (существенно превышающие цену товара) на товары, спрос на которые неэластичен (или предложение которых неэластично).
  Концепция излишков производителя и потребителя дает возможность полнее рассмотреть проблему распределения налогового бремени. Высота кривой спроса определяет восприятие потребителями ценности товара. Разность между готовностью заплатить и рыночной ценой составляет потребительский излишек. Он равен площади фигуры, расположенной под кривой спроса и над ценой. Для расчета излишка производителя воспользуемся кривой предложения. Высота кривой предложения определяет издержки предложения. Разница между ценой и издержками производства составляет излишек производителя. Его величина равна площади фигуры расположенной под ценой и над кривой предложения. Частично этот налог оплачивается потребителями за счет потребительского излишка TD = (P1 - P0)Q1, а частично — за счет того излишка производителей TS = (P0 - P2)Q1i. Общая же сумма этой части налогового бремени потребите-лей, а также этой же части налогового бремени производителей, равняется общему доходу от сбора налога, взимаемого правительством.
  Однако существует и избыточное бремя, лежащее как на производителях, так и на потребителях, которое никак не отражается в доходах правительства от взимания налога. Это бремя связано с сокращением объема продаж с Q2 до Q Потребители получили бы излишек равный площади треугольника, расположенного над донало- говым уровнем цены (Р0) и расстоянием между точками Q2 и Q1. Производители соответственно получили бы излишек производителя, равный площади треугольника заключенного между доналоговой ценой (Ро) и точками пересечения Q2 и Q1. «Потерянный» таким образом потребительско-производительский излишек называется избыточным налоговым бременем». Дело в том, что налог возлагает на потребителей и производителей бремя, которое по своим размерам превосходит величину дохода, получаемого правительством от введения налога. Это происходит потому, что как продавцы, так и покупатели существенно сокращают общие объемы своих деловых операций после введения налога.
  Анализ налогообложения показывает что, введение налога негативно сказывается на деятельности рынка. Налоги на товар ведут к тому, что количество проданных в новых условиях товаров сокращается, то есть, сокращает размер рынка, Налог на товар «вклинивается» между ценой покупателя и ценой продавца. Президент США Р. Рейган в 80-е годы для оживления деловой активности, снижения дефицита бюджета и инфляции пошел на резкое уменьшение налоговых ставок. В результате проведенной налоговой реформы за 1981-1987 гг. поступления в бюджет налогов выросли более чем на 400 % при увеличении темпов роста ВНП в 1,7 раза. Причинами тому явились расширение инвестиционной и деловой активности, снижение уровня уклонения от уплаты налогов и создание крепкой налоговой базы. Степень переложения налогов зависит от соотношения совокупного спроса и предложения, фазы экономического цикла, характера налоговой системы, законодательной основы государства и других факторов. Наиболее благодатная почва для интенсивного переложения создается в период экономического кризиса, когда возникают благоприятные условия для повышения цен. По подсчетам западных экономистов, от 30 до 50% налогов, уплачиваемых «капиталистами», перекладываются ими на потребителей.

 
© www.eclib.net