Экономическая библиотека

Учебники по экономике

Уменьшение налогов

  В силу других обстоятельств налогоплательщик может уменьшить свои налоговые обязательства перед бюджетом.
  Различают следующие формы уменьшения налога.
  Амортизация (или погашение) налога представляет собой такой процесс, посредством которого плательщик перестает уплачивать налог или уплачивает его в меньшем размере вследствие снижения ценности облагаемого объекта.
  Исследования механизмов уменьшения налогов дают представление о тенденциях к уклонению от налогов, поскольку этому способствует механизм переложения налогов сам по себе. Тяжесть налогового бремени современного налогообложения заставляет налогоплательщиков искать варианты ухода от налогов. Налогоплательщики нередко намеренно допускают ошибки в налоговых расчетах с тем, чтобы впоследствии, обратившись к арбитражным судьям, «оттянуть» срок налоговых выплат, а также в надежде хотя бы что-нибудь отспорить в свою пользу. Такие плательщики рассчитывают при этом, что за время рассмотрения их дел, возможно, наступит более благоприятная ситуация для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Ученые приводят в основном три наиболее часто используемых способа уклонения от налогов: перемещение доходов, отсрочка уплаты налогов, арбитраж среди различных ставок.
  Третий способ уменьшения налогового бремени является перемещение налога с помощью налоговой лазейки. Перемещение налогов — явление интернациональное. Налогоплательщикам, использующим налоговые лазейки, часто удается существенно снизить свое налоговое бремя. Налоговая лазейка — это положение в налоговом и сопряженном с ним законодательстве, позволяющее налогоплательщику значительно уменьшить приходящееся на него по закону налоговое бремя или совсем избежать его. При этом налогоплательщик полностью раскрывает учетную и отчетную информацию.
  Уменьшение налогового бремени возможно, по меньшей мере, за счет использования несколько легальных путей.
  Первый путь выражается в ограничении налогооблагаемой базы. Это делается за счет:
  — организации деятельности, при которой оно не является налогоплательщиком;
  — воздержание от осуществления деятельности, результаты, которой подлежат налогообложению;
  — осуществление деятельности, не подлежащей налогообложению;
  — осуществление деятельности, доходы от которой не подлежат налогообложению.
  Второй способ сокращения налоговых обязательств осуществляется за счет структурных изменений экономической деятельности предприятия, которые уменьшает налогооблагаемую часть деятельности и расширяет права на льготы, вычеты и скидки. Этот способ уменьшения отчисления налогов в бюджет называют оптимизация налогообложения или обходом налогов. Основной целью оптимизации налоговой базы является приспособление налогоплательщиков к особенностям налоговой системы, которые не только, позволяют снизить налоговое бремя на законном основании.
  Эффективным способом правомерного снижения налогового бремени является налоговое планирование.
  Существует несколько специальных методов планирования оптимизирующих налогооблагаемую базу. В силу неоднозначности толкования многих положений Гражданского права и возможности многовариантности принятия решений в Налоговом кодексе Российской Федерации экономические субъекты могут самостоятельно выбирать любой из допустимых вариантов договорных отношений. Существуют так называемые ситуационные методы снижения налоговой нагрузки.
  Метод замены отношений. Этот метод позволяет заменить «на- логоемкую» операцию на близкий по цели «облегченный» вариант налогообложения. Замена отношений не должна носить признаков фиктивности, мнимости. Гражданско-правовой договор должен отвечать, по сути, своему наименованию. Все существенные условия договора должны быть строжайше соблюдены. Примерами могут служить: замена договора выдачи работнику займа на приобретение имущества на договор коммерческого кредита; договор по безвозмездной передаче работнику жилого помещения может быть заменен на договор продажи этого жилого помещения с отсрочкой платежа; замена договора купли-продажи основного средства на договор аренды или финансового лизинга. Замене должен подлежать весь договор.
  Метод разделения отношений. Он близок к методу замены отношений, но отличается тем, что заменяется не вся операция, а какая-то ее часть. Примером разделения отношений может служить разделение договора подряда организации с индивидуальным предпринимателем на два договора. Первый — это договор купли-продажи материалов, необходимых для выполнения работ. Второй — собственно договор подряда на выполнение работ. Если работы выполняются из материалов исполнителя то при одном общем договоре единым социальным налогом облагается вся сумма вознаграждения. При разделении договоров ЕСН исчисляется только по второму договору.
  Метод прямого сокращения объекта налогообложения. Этот метод преследует цель избавится от ряда налогооблагаемых операций используя, например, механизмы амортизации и переоценки основных средств, одномоментное списание активов в производство и на реализацию, исключение этапов из хозяйственных долгосрочных договоров.
  Метод оффшора. Данный метод оптимизации налогообложения заключается в переносе объекта налогообложения (деятельности в целом отдельных операций, имущества) на иностранную или российскую территорию, имеющие более льготный режим налогообложения.
  Метод отсрочки налогового платежа использует элементы прочих методов (замены, разделения, оффшора) и позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты) на последующий налоговый период. Метод отсрочки осуществляется:
  — применением вексельной схемы;
  — путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода;
  — отсрочки возникновения облагаемого оборота по схеме кредит-депозит.
  Перераспределительные процессы приводят к возникновению налоговых эффектов: эффект дохода; эффект замещения; финансовый эффект.
  Эффект дохода возникает в связи с уплатой налогов из доходов налогоплательщика. Это предполагает изменения в принятии решений на будущее. Они вынуждены, например, сократить свободное время, перенести сроки выхода на пенсию.
  Эффект замещения связан с тем, что не всякая деятельность облагается налогами. Замена налогооблагаемой деятельности на необлагаемую составляет основу данного эффекта.
  Финансовый эффект. Он возникает в тех случаях, когда результат (например, доход), полученный от различных видов деятельности облагается по разным ставкам. Если доход от ценных бумаг облагается по более низким ставкам, чем прибыль от производственной деятельности, то предприниматель может переместить свой капитал в финансовую сферу. В силу этих обстоятельств появляется объективная возможность перемещения экономической деятельности из сфер с высокими налогами в сферы с низкими ставками налогообложения. Налоговая система, обладающая финансовым эффектом может активно воздействовать на перераспределение ресурсов из производственной в финансовую систему и наоборот.
  Таким образом, происходит, «борьба» вокруг перераспределения налогового бремени и определения конечного плательщика при активном участии государства (так как оно определяет направление налоговой политики).

 
© www.eclib.net