Экономическая библиотека

Учебники по экономике

2.13. Внутрифирменный контроль качества

  В соответствии с требованиями Закона «Об аудиторской деятельности», аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №7 «Внутренний контроль качества аудита», утвержденным Постановлением Правительства РФ №405 от 04.07.2003 г.
  Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должны определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствии с иными документами.
  Принципы внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), зависят от таких факторов, как:
  - объем и характер деятельности;
  - территориальное расположение;
  - организационная структура аудируемого лица;
  - соотношение затрат и выгод, в связи с чем методы и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), и объем документации будут меняться.
  Предварительный контроль качества аудита осуществляется руководителем аудиторской фирмы на стадии разработки плана и программы аудита, при утверждении бригады аудиторов и назначении старших аудиторов.
  Текущий внутренний контроль осуществляется по двум направлениям:
  - контроль отдельных аудиторских проверок;
  - общий контроль качества аудита.
  Контроль отдельных аудиторских проверок, предполагает:
  - соблюдение принципов независимости, профессионализма и компетентности аудиторов;
  - текущий контроль их работы;
  - проверку выполненной работы с точки зрения ее соответствия стандартам, достаточности документации, достижения целей аудита.
  Общий контроль качества аудита базируется на:
  - определенных личных качествах аудитора (честность, объективность, независимость, конфиденциальность, профессионализм, компетентность);
  - обоснованном распределении работы между членами группы аудиторов;
  - надзоре за работой аудиторов по соблюдению стандартов качества;
  - контроле за эффективностью политики и процедур контроля качества.
  Последующий контроль качества аудита состоит в проверке результатов работы, выполненной как всей бригадой в целом, так и каждым исполнителем. Отчеты или выводы по проверке перед окончательным представлением должны быть проверены руководителем группы, который несет полную ответственность за выполнение аудита.
  Такая проверка гарантирует, что все оценки и выводы обоснованы и подкрепляются надежными сведениями и фактами, все существенные недостатки и ошибки найдены, оформлены и по ним приняты решения.
  Контроль необходим на всех этапах деятельности аудиторской фирмы и должен учитывать следующие моменты:
  - уровень квалификации сотрудников, нанимаемых на работу в аудиторскую фирму;
  - обязательность контроля за отношениями сотрудников с клиентами, которые могут нарушать их независимость;
  - исключение сотрудничества с недобросовестными аудиторами;
  - владение достаточно полной нормативно-справочной базой по различным вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и т. д., привлечение экспертов для решения сложных проблем, возникающих в процессе аудита.
  Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита руководству аудиторской фирмы следует довести до сведения работников аудиторской организации так, чтобы обеспечить уверенность в том, что такие принципы и процедуры понятны и применяются на практике.

 
© www.eclib.net