|
3.2. Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами
В связи с расширением круга организаций, обязанных проходить аудиторскую проверку и представлять аудиторские заключения собранию акционеров, пайщиков и т. п. Оперативное и эффективное проведение аудиторской деятельности требует предварительной работы и планирования. Предварительная деятельность начинается с принятия решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом. Клиент аудиторской фирмы можно условно разделить на два типа взаимоотношений: - формально-официальный: клиенты этого типа не собираются устанавливать с аудитором тесные контакты и требуют быстрейшего проведения аудиторской проверки; - неформальный: клиенты устанавливают с аудитором тесный контакт и надеются на его помощь. В этом случае внешний аудитор выполняет некоторые функции внутреннего аудита и оказывает ряд сопутствующих услуг (консультации, анализ).
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомлением с проверяемым субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т. д. Большую помощь при этом могут оказать беседы с руководителем и специалистами организации, проведение экспресс-аудита путем устного тестирования. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
К числу основных процедур отбора клиентов относятся: - оценка характера отрасли; - определение цели аудиторской проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов; - выяснения особенностей руководителей; - предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска; - оценка причины смены или смен аудиторов; - знакомство с оговорками прежних аудиторских заключений о результатах аудита; - выяснения характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и другими потребителями информации финансовой отчетности потенциального клиента; - получение рекомендаций (от различных организаций, профессионалов и т. д.); - экспресс-анализ отчетности; - предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и отчетности, текущими и предстоящими проблемами клиента; - оценка собственной способности аудиторской фирмы или аудитора к выполнению работы (с учетом наличия соответствующего персонала, знания отрасли клиента и т. д.). На стадии предварительного планирования с руководством экономического субъекта должны быть обсуждены и согласованы также соответствующие организационные вопросы, связанные с созданием нормальных условий для работы и оплатой указанных услуг. Аудиторская проверка не может проводиться: 1. Аудиторами, являющимися: - учредителями; - собственниками или акционерами; - руководителями и иными должностными лицами проверяемого субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве. 2. Аудиторскими фирмами в отношении экономических субъектов, являющихся: - их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками; - их дочерними предприятиями, филиалами и представительствами или имеющих в своем капитале долю аудиторской фирмы; - а также аудиторскими фирмами, в отношении которых проверяемый субъект является учредителем или собственником. 3. Аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывающими данному экономическому субъекту услуги по ведению бухгалтерского учета или составлению финансовой отчетности. При умышленном сокрытии аудитором (аудиторской фирмой) подобных обстоятельств заказчику возмещаются понесенные им расходы в связи с заключением договора, а лицензия аудитора может быть аннулирована. Если по итогам предварительного планирования аудиторская организация и экономический субъект пришли к соглашению о возможности аудита и согласовали принципиальные моменты его проведения, они должны перейти к документальному оформлению своих взаимоотношений.
|
|