|
3.3. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
Письмо-обязательство аудитора - документ, регламентирующий обстоятельства и ответственность экономического субъекта - клиента и аудитора (аудиторской фирмы) на этапе заключения соглашения о проведение аудиторской проверки. Письму-обязательству должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой о проведение аудита и оказании аудиторских услуг. Письмо-обязательство может содержать: обязательные указания и дополнительную информацию. Обязательные указания включают следующие указания: 1. По условиям аудиторской проверки: - об объекте и цели аудиторской проверки, в частности о порядке аудита филиалов и подразделений экономического субъекта в случае их наличия; - должно ли аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний; - о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит. 2. По обязательствам аудиторской организации: - о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы; - об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги; - обязательство аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны;
- о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля экономического субъекта. 3. По обязательствам экономического субъекта: - об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности; - об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки; - о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности; - о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. К дополнительной относится информация, включенная в тест письма-обязательства по желанию аудиторской фирмы или клиента. К ней относятся: - общие сведения об оказываемых аудиторской фирмой услугах, квалификации ее персонала; - примерный календарный план проведения аудита и состав группы аудиторов; - общая характеристика применяемых методов аудита; - предлагаемые условия оплаты труда; - предложение об использовании услуг независимых экспертов и др. Письмо-обязательство документально подтверждает согласие аудитора с условиями, предложенными клиентом, понимание аудитором поставленной перед ним задачи на проведение аудита, степени ответственности перед клиентом. В то же время руководство экономического субъекта не всегда правильно понимает цели и задачи аудита и не представляет, какие действия потребуются от него и работников предприятия, а также степень ответственности за предоставленную для проверки документацию. Во избежание неразрешимых конфликтов по ходу проведения аудиторской проверки все эти вопросы должны быть разъяснены клиенту до начала проверки и даже до заключения договора. Письмо-обязательство, посланное аудиторской фирмой своему клиенту до начала проверки, помогает избежать недоразумений и конфликтов при формировании аудиторского заключения по итогам проверки. Если аудиторская организация решила, что в направлении нового письма-обязательства (при повторном аудите) нет необходимости, она вправе напомнить клиенту содержание прежнего письма-обязательства. При повторном аудите аудиторская организация направляет письмо- обязательство экономическому субъекту лишь в случае: - наличия фактов неправильного понимания экономическим субъектом целей и масштаба аудита, ответственности аудиторской организации и экономического субъекта; - изменения условий проведения проверки исполнительного органа экономического субъекта; - изменений в составе руководства; - значительных изменений профиля или масштабов деятельности экономического субъекта; - изменения законодательства, влияющего на изложенные в письме- обязательстве положения; - существенного изменения других положений письма-обязательства.
|
|