4.1. Планирование аудита

  Аудиторская организация должна начинать планировать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.
  Планирование аудита - самостоятельный и обязательный этап аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, разработке аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
  Аудитор должен тщательно планировать свою деятельность по трем основным причинам:
  - это дает аудитору возможность получить достаточное количество свидетельств о положении дел клиента;
  - поможет удержать в разумных пределах затраты на аудит;
  - позволит избежать недоразумений с клиентом.
  Задачами планирования аудита являются:
  - установление этапов и сроков работы с клиентом;
  - определение затрат;
  - рациональное использование рабочего времени специалиста;
  - подготовка адекватной рабочей группы специалистов для работы с клиентом;
  - определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для формирования аудиторского мнения;
  - распределение между специалистами разделов аудита, обязанностей и ответственности;
  - создание условий для осуществления последовательного контроля за аудитом;
  - обеспечение взаимодействий с бухгалтерией аудиторской фирмы по вопросам финансового планирования.
  Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами: комплексности планирования; непрерывности планирования; оптимальности планирования.
  Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.
  Принцип непрерывности планирования аудита выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям).
  Принцип оптимальности планирования аудита заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.
  Настоящее федеральное правило аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает, что и аудиторская организация, и аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.
  Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что:
  - оно способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно;
  - планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу;
  - планирование позволяет организовать внутренний контроль за качеством выполнения аудиторских работ.
  При планировании аудита следует выделить следующие основные этапы:
  - предварительное планирование аудита;
  - подготовка и составление общего плана аудита;
  - подготовка и составление программы аудита
  На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово- хозяйственной деятельностью экономического субъекта.
  Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.
  На базе общего плана аудита в аудиторских фирмах разрабатывают программу аудита, которая определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.
  Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита.
  По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть документально оформлены в установленном порядке.