|
4.5. Понятие внутреннего контроля
Под «системой бухгалтерского учета» в стандарте понимают упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Термин «система внутреннего контроля» означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета и включают контрольную среду. Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие: - стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом; - организационная структура аудируемого лица; - распределение ответственности и полномочий; - осуществляемая кадровая политика; - порядок подготовки финансовой отчетности для внешних пользователей; - порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей; - обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства; - наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица. К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относится: - подотчетность одних работников другим;
- внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;
- сравнение результатов подсчета денежных средств, цепных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация); - сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации; - проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей; - осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в т. ч. посредством установления контроля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы; - ограничение доступа к активам и записям; - сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.
|
|