4.5. Понятие внутреннего контроля

  Под «системой бухгалтерского учета» в стандарте понимают упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
  Термин «система внутреннего контроля» означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
  Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета и включают контрольную среду.
  Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:
  - стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;
  - организационная структура аудируемого лица;
  - распределение ответственности и полномочий;
  - осуществляемая кадровая политика;
  - порядок подготовки финансовой отчетности для внешних пользователей;
  - порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
  - обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;
  - наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.
  К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относится:
  - подотчетность одних работников другим;
  - внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;
  - сравнение результатов подсчета денежных средств, цепных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
  - сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;
  - проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;
  - осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в т. ч. посредством установления контроля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;
  - ограничение доступа к активам и записям;
  - сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.