Экономическая библиотека

Учебники по экономике

9.3.5. Отчетность по планам пенсионного обеспечения

  Отчетность по планам с установленными взносами должна содержать данные о чистых активах пенсионного плана и давать описание порядка и условий финансирования такого пенсионного плана. Помимо описания политики финансирования такого плана необходимо отражать данные о поступлении взносов в пенсионный фонд и задолженности перед фондом со стороны работников и работодателей.
  Отчетность по пенсионному плану с установленными взносами в соответствии с МСФО 26 состоит из четырех разделов:
  1) общая информация о деятельности пенсионного плана за период эффективности изменений, проведенных в отчетном периоде в отношении членства, сроков и условий платежей, любых других условий в отношении пенсионного плана;
  2) отчет об операциях и результатах инвестиционной деятельности за отчетный период;
  3) отчет о финансовом положении пенсионного плана на отчетную дату;
  4) информация об инвестиционной политике пенсионного плана.
  Содержание отчетности о чистых активах пенсионного плана:
  1) классифицированные по видам активы по состоянию на конец отчетного периода;
  2) принятый метод оценки активов;
  3) сведения об инвестициях, детализированные:
  - по каждой инвестиции, превышающей 5% стоимости активов плана;
  - по каждой инвестиции, превышающей 5% стоимости ценных бумаг данного типа;
  - отдельно по каждой инвестиции в компанию работодателя;
  4) иные обязательства, чем актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий.
  Отчетность, характеризующая содержание пенсионного плана, включает в себя следующие данные:
  1) названия работодателей и групп работников, охваченных данным планом;
  2) число участников плана, получающих пенсию, и иных участников по категориям;
  3) тип плана и взносы участников;
  4) описания пенсий, выплачиваемых по данному пенсионному плану;
  5) условия прекращения плана и утраты права на пенсию;
  6) изменения в условиях плана, происшедшие в течение отчетного периода.
  Кроме того, стандарт требует указывать в примечаниях к отчетности или в отдельной форме указывать основные актуарные допущения, примененные на отчетную дату, в частности: ставки дисконта, ожидаемые нормы дохода на активы плана по периодам, представленным в отчетности, ожидаемые темпы роста заработной платы и любых иных показателей, которые по условиям пенсионного плана применяются в качестве базы для увеличения размера пенсионных выплат, таких, как инфляционные факторы, предполагаемое увеличение государственных пенсий, иные допущения, связанные с продолжительностью жизни, досрочным выходом на пенсию, изменением показателя смертности и т. д.
  Если актуарная оценка не была подготовлена на дату составления отчетности, показатели отчетности должны основываться на самой последней из имеющихся актуарных оценок. В примечаниях к отчетности необходимо раскрывать дату выполнения последней актуарной оценки, использованной при составлении отчетности по пенсионным планам.

 
© www.eclib.net