Экономическая библиотека

Учебники по экономике

10.1.2. Отчет о прибылях и убытках банка

  К основным операционным доходам банка относятся проценты, комиссионные вознаграждения, плата за услуги клиентам, прибыль от операций с ценными бумагами. В отчетности банка каждый из этих доходов раскрывается отдельно, как самостоятельный сегмент, генерирующий соответствующую выручку.
  К основным видам операционных расходов банка относятся проценты и комиссионные уплаченные, убытки по ссудам и в результате уменьшения стоимости инвестиций, административно-управленческие расходы. В отчетности банка каждый вид расходов раскрывается отдельно.
  В соответствии с МСФО l «Представление финансовой отчетности» банки представляют отчет о прибылях и убытках, статьи которого иные, чем в обычном отчете:

Таблица

  Статьи доходов и расходов, отражаемые в отчетности банка, не могут быть взаимно зачтены, если они только не возникают из операций хеджирования.
  Прибыли и убытки по ниженазванным операциям отражаются в отчете в свернутом виде, то есть прибыли за вычетом убытков или убытки за вычетом прибыли:
  - продажа или изменения в балансовой стоимости коммерческих ценных бумаг;
  - продажа инвестиционных ценных бумаг;
  - валютные операции.
  Другие статьи, связанные, например, с продажей недвижимости и другими операциями, а также чрезвычайные статьи прибылей и убытков раскрываются дополнительно.
  Получатели ссуд (кредитов) банка не всегда могут их вернуть в установленные сроки, а иногда такие ссуды не будут возвращены банку никогда. Для погашения возникающих убытков банки создают резерв на покрытие убытков по ссудами кредитам. Сумма созданного резерва относится на расходы банка и отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Убытки по ссудам и авансам».
  Основания на начисления резерва на покрытие убытков по ссудам:
  а) конкретные суммы из кредитного портфеля банка, по которым достоверно установлено, что эти суммы не будут возвращены ссудополучателями;
  б) суммы, потенциально возможные как не возвращенные. Такие суммы определяются на основе предыдущего опыта и косвенных свидетельств.
  Национальное законодательство о банках может требовать (или разрешать) начисления дополнительных сумм резервов на покрытие убытков по ссудам и кредитам сверх того, что уже начислено по основаниям, указанным выше. Дополнительно начисленные суммы не относятся в расходы отчетного периода, а списываются на уменьшение суммы нераспределенной прибыли или, как у нас говорят, «за счет собственных средств банка». Уменьшение суммы дополнительно начисленного ранее резерва, если оно происходит, относится на увеличение суммы нераспределенной прибыли, поскольку сама сумма резерва начислялась как распределение нераспределенной прибыли.
  Вся сумма начисленного резерва отражается в бухгалтерском балансе на уменьшение общей задолженности по ссудам и кредитам, независимо от того, что часть этих средств еще не использована.
  Сумма невозвращенных ссуд и кредитов списывается на уменьшение начисленного резерва только после урегулирования всех юридических процедур и окончательного установления суммы убытка, подлежащего списанию. В примечаниях к финансовой отчетности банки обязаны раскрывать:
  а) сальдо резерва на покрытие убытков по ссудам и кредитам на начало отчетного периода;
  б) отчислено в резерв в течение отчетного периода:
  - в том числе признано в отчете о прибылях и убытках,
  - в том числе начислено для компенсации ранее списанных ссуд;
  в) списано за счет резерва убытков по ссудам и кредитам за отчетный период;
  г) сальдо резерва на конец отчетного периода.
  Банки могут принимать решение не начислять про центы по ссудам, когда ясно, что заемщик оказался неосмотрительным и не сможет полностью рассчитаться. Но пользователи финансовой отчетности должны получить об этом достаточную информацию. В примечаниях к отчетности банк обязан раскрывать сумму ссуд и кредитов, на которую не начисляются проценты, время, свободное от кредитов, и сумму недополученного дохода.
  Отчисления на покрытие банковских рисков, в том числе будущих убытков, непредвиденных рисков или условных событий должны раскрываться отдельно, как распределение нераспределенной прибыли.

 
© www.eclib.net