Экономическая библиотека

Учебники по экономике

10.2.1. Основные понятия и определения

  Впервые принят МСФО 4н «Договоры страхования», определяющий раскрытие в финансовой отчетности страховщиков информации в отношении заключаемых ими договоров страхования либо перестрахования. Данный стандарт не содержит описания и требований к методам учета, характерным для договоров страхования. Его основная задача - создать методическую основу для учета и раскрытия информации страховщиками, заключающими договоры страхования в течение периода, пока Правление КМСФО не завершит второго этапа разработки стандартов учета договоров страхования.
  Договор страхования определяется в стандарте как соглашение сторон, по которому одна сторона, называемая страховщиком, принимает на себя значительный страховой риск другой стороны, называемой страхователем, соглашаясь обязательно возместить страхователю убытки, возникшие у него в результате неопределенного будущего события, называемого страховым случаем.
  Как и на практике, стандарт определяет два вида договоров страхования: прямого страхования и перестрахования. Договоры перестрахования заключаются перестраховщиком со страхователем, называемым цедентом. Эти договоры предусматривают возмещение цеденту убытков по его договорам прямого страхования с другими страхователями. Таким образом, к договорам прямого страхования относятся любые договоры страхования, которые не могут рассматриваться как договоры перестрахования.
  Подход к договору страхования с позиций значительного страхового риска позволяет относить к такого рода договорам большинство операций по страхованию, в том числе страхования жизни, имущества, ренты, профессиональной ответственности, медицинского страхования и т.п. Но страховые полюсы, не предусматривающие значительного страхового риска, как, например, пенсионное, сберегательное страхование и т.п., следует рассматривать финансовыми инструментами, правила учета которых предусмотрены МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».
  Неопределенное будущее событие, или страховой случай, в начале действия договора страхования является неопределенным, поскольку нет уверенности в том, наступит ли страховой случай, когда данный случай может наступить и сколько страховщик будет обязан заплатить, если страховой случай возникнет.
  Страховой риск - обязательный компонент договора страхования, отличающийся от «финансовых» рисков. Последние возникают от изменения цен, валютных курсов, прекращения договорных отношений, иных обстоятельств рыночного характера. В отличие от финансовых, страховой риск существует вне зависимости от рыночных обстоятельств. Он четко определяется в договоре страхования, передается страхователем и принимается страховщиком.
  Стандарт обязательно применяется организациями в отношении договоров страхования и договоров перестрахования, по которым у них существуют обязательства, а также в отношении выпущенных организацией финансовых инструментов с элементами дискреционного участия. .
  Согласно МСФО 4н элемент дискреционного участия определяется как предусмотренное договором право на получение (а, следовательно, обязанность другой стороны на выплату) в дополнение к гарантированному возмещению еще и специального бонусного возмещения, которое:
  - с высокой вероятностью может стать существенной частью совокупного возмещения по договору;
  - основывается на показателях определенной совокупности договоров, или на инвестиционном доходе от определенных активов обязанной стороны, или на показателях отчета о прибылях и убытках компании, обязанной по договору;
  - в части суммы или сроков выплаты определяется по усмотрению страховщика.
  Стандарт не применяется (это специально указано в МСФО 4н) в отношении учета финансовых активов и финансовых обязательств страховых организаций, прочих аспектов их учета, а также в отношении:
  - гарантий на продукцию, выдаваемых непосредственно производителем либо ее продавцом;
  - финансовых гарантий, обязательства по которым организация приняла на себя или сохраняет за собой;
  - договорных прав требования или обязательств, зависящих от будущего использования нефинансовых объектов (статей);
  - условного вознаграждения, которое должно быть уплачено или получено при объединении бизнеса;
  - активов и обязательств в рамках программ вознаграждения работников;
  - договоров прямого страхования, по которым организация является страхователем. Но цеденты обязаны применять МСФО 4н ко всем договорам перестрахования, по которым они выступают страхователями.
  Согласно МСФО 4н страховщиком является любая организация, заключающая договоры страхования, по которым она принимает на себя обязательства по страховым рискам. Независимо от юридического статуса, наличия лицензии на право заниматься страховой деятельностью и других формальных причин она обязана вести учет договоров страхования в соответствии с названным стандартом.

 
© www.eclib.net