Экономическая библиотека

Учебники по экономике

3.6. Примечания к финансовой отчетности

  В примечаниях к отчетности или в специальной справке составитель финансовой отчетности обязан указать постоянное местонахождение организации, если оно не совпадает с юридическим адресом, свою материнскую организацию и материнскую организацию всей консолидированной группы организаций. Нужно дать описание основной деятельности организации, основных операций, осуществляемых ею, и численность персонала в конце отчетного периода или среднесписочную численность, характеризующую объем выполняемых операций.
  В примечаниях необходимо показать основные методические подходы к подготовке финансовой отчетности и раскрыть применяемую учетную политику, а также дополнительную информацию, которая: а) требуется в соответствии с отдельными МФСО; б) по мнению составителя, интересна для пользователей и повышает достоверность к представляемой отчетности.
  Примечания должны быть упорядочены, в формах финансовой отчетности необходимо приводить ссылки на примечания к каждой статье отчета. Обычно каждому примечанию присваивается цифровой код, под которым оно приводится в разделе примечаний. Этот код указывается в форме отчетности против той линейной статьи отчета, которая раскрывается в данном примечании. Если к раскрытию данной статьи отчета имеют отношение несколько примечаний, в форме отчетности необходимо указать коды всех этих примечаний против той линейной статьи, которую они раскрывают.
  Примечания можно группировать по отчетным формам, информация о которых в них раскрывается. Отдельно приводятся примечания к отчетному бухгалтерскому балансу, отдельно к отчетам: о прибылях и убытках; о движении денежных средств; об изменениях в капитале. Но можно все примечания объединять под одной рубрикой. Важно, чтобы примечания могли быстро отыскать пользователи финансовой отчетности.
  Содержание примечаний к финансовой отчетности может иметь повествовательно-описательную форму или раскрывать дополнительные цифровые показатели, необходимые для анализа. Зачастую содержание примечаний включает описательную и цифровую информацию, позволяющую составить более полное представление о раскрываемом элементе отчетности.
  В примечаниях необходимо указать на соответствие информации требованиям МСФО, раскрыть основу оценки явления и учетную политику, при меняемую для его отражения в отчетности, привести дополнительные аналитические данные и другую информацию финансового и нефинансового характера.
  Раскрывая учетную политику, кроме указания на способы оценки операций, явлений и предметов, необходимо описать: порядок признания выручки в отчетности; принципы составления консолидированной финансовой отчетности и методы отражения совместной деятельности и объединения компаний; политику учета и амортизации материальных и нематериальных активов; характеристику подрядной деятельности и учет договоров подряда; отражение в учете финансовых инструментов и инвестиционной собственности, их оценки и переоценки; порядок учета арендованного имущества, материальных запасов. Важную информацию несут сообщения об учетной политике в отношении учета затрат на научные исследования опытно-конструкторские разработки, оценочных и капитальных резервов, включая пенсионное обеспечение, правительственных и муниципальных субсидий. Следует раскрыть порядок пересчета иностранной валюты и валютных курсовых разниц, методику учета инфляционного фактора, методику распределения затрат по хозяйственным и географическим сегментам деятельности, саму методику определения этих сегментов.

Вопросы для самоконтроля

  1. Является ли международная финансовая отчетность управленческой?
  2. Каковы основные разделы баланса?
  3. Почему доходы от инвестиций не включаются в выручку?
  4. В каком разделе отчета о прибылях и убытках отражается доход в виде курсовой разницы?
  5. Из каких классов состоит капитал?
  6. Почему выкуп у акционеров собственных акций компании влияет на изменения в ее капитале?
  7. Зачем строится отчет о движении денежных средств?
  8. Что такое операционная деятельность?
  9. Что такое инвестиционная деятельность?
  10. Что такое финансовая деятельность?
  11. Чем отличается прямой способ построения отчета о движении денежных средств от косвенного?
  12. К какому виду деятельности относятся проценты и дивиденды?

Задания для самопроверки

  Задание 1. Используя следующие данные, подготовьте Баланс для компании Джей на 31 декабря 200* г.
  Счета к оплате $2,500
  Джей, капитал 3,600
  Денежные средства 1,200
  Оборудование 3,300
  Счета к получению 1,600

  Задание 2. Используя следующие данные, подготовьте Баланс для компании Дилэй на 31 декабря 200*г., определив недостающую сумму:  
  Счета к получению $ 800
  Жалование к выплате 250
  Дилэй, Капитал 13,750
  Здание 10,000
  Денежные средства ?

  Задание 3. Известны остатки по счетам скорректированного пробного баланса на 30 июня 200* года компании Ташеки Хардвеа. Начальные запасы товаров составляли $175,200, конечные запасы - $157,650. Компания зарегистрирована как индивидуальное (частное) предприятие.

Таблица

  Требуется:
  Исходя из выше представленной информации подготовьте
  1. Детализированный отчет о прибылях и убытках.
  2. Классифицированный отчет о прибылях и убытках в многоступенчатой форме.
  3. Классифицированный отчет о прибылях и убытках в одноступенчатой форме.

  Задание 4. Остатки по счетам компании Ташеки Хардвеа из пробного баланса после закрывающих проводок на 30 июня 200* г. приведены ниже:

Таблица

  Требуется:
  Из представленной информации подготовьте классифицированный баланс.

  Задание 5. Сравнительный баланс компании Javier на 30 июня 2006 года и на 30 июня 2005 года, а также отчет о прибылях и убытках за 2006 год представлены ниже:

Компания Javier
Сравнительный бухгалтерский баланс на 30 июня 2002 и 2001 гг.

Таблица

Компания Javier
Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 30 июня 2006 года

Таблица

  Дополнительная информация:
  а) выданы на $22,000 векселя за закупку мебели;
  б) продана мебель по остаточной стоимости, первоначальная стоимость которой $27,000 с накопленным износом $15,300;
  в) за год начислен износ мебели - $19,300;
  г) оплачены векселя на сумму $20,000; выпущены и проданы по номинальной стоимости обыкновенные акции на $25,000;
  д) объявлены и выплачены дивиденды на сумму $4,300.
  Требуется:
  Подготовьте Отчет о движении денежных средств за 2006 год прямым методом.
  Задание 6. Используя информацию из предыдущей задачи, подготовьте Отчет о движении денежных средств компании Javier косвенным методом.

Тест

  1. Бухгалтерский баланс описывает финансовое положение предприятия:
  а) на определенную дату;
  б) за определенный период;
  в) возможен первый и второй варианты;
  г) не является обязательным отчетом.
  2. В бухгалтерском балансе величина капитала равна:
  а) Активы + Обязательства;
  б) Активы - Обязательства;
  в) Активы + Пассивы;
  г) Активы - Пассивы.
  3. В бухгалтерском балансе в разделе активов необходимо указывать все перечисленные ниже статьи, за исключением:
  а) основных средств;
  б) убытков;
  в) денежных средств;
  г) нематериальных активов.
  4. В бухгалтерском балансе в разделе обязательств необходимо указывать все перечисленные ниже статьи, за исключением:
  а) кредиторской задолженности;
  б) задолженности по зарплате;
  в) нераспределенной прибыли;
  г) долгосрочных обязательств.
  5. В бухгалтерском балансе в разделе капитала необходимо указывать все перечисленные ниже статьи, за исключением:
  а) доходов;
  б) расходов;
  в) резервов на покрытие убытков;
  г) выкупленных акций.
  6. К финансовым активам, отражаемым в балансе, не относятся:
  а) выкупленные облигации;
  б) денежные эквиваленты;
  в) купленные акции;
  г) векселя полученные.
  7. К запасам, отражаемым в балансе, относится все перечисленное ниже, за исключением:
  а) товаров;
  б) материалов;
  в) готовой продукции;
  г) оборудования.
  8. К дебиторской задолженности, показываемой в балансе, относится все перечисленное ниже, за исключением:
  а) расчетов с покупателями и заказчиками;
  б) выданных авансов;
  в) задолженности за приобретенные товары.
  9. Изменения по статье "Денежные средства" раскрываются:
  а) в отчете о прибылях и убытках;
  б) в отчете об изменениях в капитале;
  в) в отчете о движении денежных средств;
  г) в примечаниях к балансу.
  10. Отчет о прибылях и убытках отражает:
  а) финансовое положение предприятия;
  б) изменения финансового положения;
  в) сумму денег, полученную или выплаченную в отчетном периоде;
  г) признанные доходы и расходы.
  11. Отчет о прибылях и убытках отражает все перечисленные ниже статьи, за исключением:
  а) выручки от продажи;
  б) результатов операционной деятельности;
  в) денежных эквивалентов;
  г) затрат на финансирование.
  12. МСФО предусмотрены:
  а) один метод представления отчета о прибылях и убытках;
  б) два формата представления отчета о прибылях и убытках;
  в) три формата представления отчета о прибылях и убытках;
  г) четыре формата представления отчета о прибылях и убытках.
  13. Величина чистой прибыли при использовании обоих форматов:
  а) зависит от метода представления отчета о прибылях и убытках;
  б) не зависит от метода представления отчета о прибылях и убытках.
  14. Выручка от продажи включает в себя все перечисленное ниже, за исключением:
  а) реализации готовой продукции;
  б) продажи ненужного сырья;
  в) доходов от инвестиций;
  г) страховых возмещений за реализованные товары.
  15. Затраты на производство, указываемые в отчете о прибылях и убытках, включают в себя все перечисленное ниже, за исключением:
  а) производственных материалов;
  б) расходов на маркетинг произведенной продукции;
  в) заработной платы производственных рабочих;
  г) производственных накладных расходов.
  16. Отчет об изменениях в капитале показывает все перечисленное ниже, за исключением:
  а) движения капитала по классам;
  б) остатка капитала на начало периода;
  в) выручки от продажи;
  г) остатка капитала на конец периода.
  17. Все перечисленное ниже влияет на изменения в капитале, за исключением:
  а) сделок с собственниками;
  б) расчетов с дебиторами;
  в) изменений нераспределенной прибыли;
  г) доходов и расходов, не признаваемых в отчете о прибылях и убытках.
  18. Выплата дивидендов:
  а) увеличивает капитал;
  б) уменьшает капитал;
  в) не влияет на капитал.
  19. Получение дивидендов:
  а) увеличивает капитал;
  б) уменьшает капитал;
  в) не влияет на капитал.
  20. Продажа акций по цене выше номинальной:
  а) увеличивает капитал;
  б) уменьшает капитал;
  в) не влияет на капитал.
  21. В примечаниях к финансовой ответственности необходимо раскрывать все перечисленные ниже статьи, за исключением:
  а) постоянного местонахождения организации;
  б) характера основной деятельности;
  в) адресов акционеров;
  г) среднего количества работников.
  22. Дополнительная информация в примечаниях должна отражать все перечисленное ниже, за исключением:
  а) сведений, которые, по мнению составителя, не интересны пользователям;
  б) расхождений, которые возникают при использовании стандартов GAAP и МСФО;
  в) сведений, повышающих достоверность информации.
  23. В финансовых отчетах необходимо приводить ссылки на:
  а) примечания к каждому счету, используемому для учета операции;
  б) другие отчеты;
  в) соответствующие стандарты МСФО;
  г) примечания к каждой статье отчета.
  24. Примечания могут:
  а) группироваться по отчетным формам;
  б) представляться в произвольном порядке;
  в) не относится к деятельности предприятия;
  г) группироваться под одной рубрикой.
  25. Раскрывая учетную практику, необходимо указать все перечисленное ниже, за исключением:
  а) порядка признания выручки;
  б) способов оценки хозяйственных операций;
  в) способов привлечения инвестиций;
  г) методов амортизации основных средств.
  26. Какой из перечисленных типов отчетов составляется на определенную дату:
  а) бухгалтерский баланс
  б) отчет о прибылях и убытках;
  в) отчет об изменениях в капитале;
  г) отчет о движении денежных средств.
  27 . Какой показатель определяется в отчете о прибылях и убытках и переходит в отчет об изменениях в капитале:
  а) прибыль;
  б) убыток;
  в) доходы;
  г) расходы.
  28. Какой показатель определяется в отчете об изменениях в капитале и переходит в бухгалтерский баланс:
  а) величина капитала на начало отчетного периода;
  б) величина капитала на конец отчетного периода;
  в) величина выплат собственников компании;
  г) величина вкладов собственником компании.
  29. В связи с использованием метода начисления в конце отчетного периода, перед составлением отчетности необходимо выполнять корректировки, которые могут затрагивать все перечисленное ниже, за исключением:
  а) активов;
  б) обязательств;
  в) капитала;
  г) доходов и расходов.
  30. Отчет о движении денежных средств раскрывает изменения, произошедшие в отчетном периоде:
  а) в дебиторской задолженности предприятия;
  б) в кредиторской задолженности предприятия;
  в) в денежных средствах и их эквивалентах;
  г) в основных средствах предприятия.
  31. Отчет о движении денежных средств включает в себя все перечисленные разделы, за исключением:
  а) реализационная деятельность;
  б) основная деятельность;
  в) инвестиционная деятельность;
  г) финансовая деятельность.
  32. Высоколиквидные краткосрочные инвестиции, которые могут быть быстро конвертированы в деньги с незначительным риском изменения ценности, называются:
  а) расходы будущих периодов;
  б) начисленные доходы;
  в) денежные эквиваленты;
  г) краткосрочная дебиторская задолженность.
  33. Получение дивидендов от инвестиций в акции отражается в отчете о движении денежных средств в разделе:
  а) неденежные инвестиции и финансовая деятельность;
  б) операционная деятельность;
  в) инвестиционная деятельность;
  г) финансовая деятельность.
  34. Выдача кредитов другому предприятию отражается в разделе:
  а) неденежные инвестиции и финансовая деятельность;
  б) операционная деятельность;
  в) инвестиционная деятельность;
  г) финансовая деятельность.
  35. Выпуск облигаций отражается в отчете о движении денежных средств в разделе:
  а) неденежные инвестиции и финансовая деятельность;
  б) операционная деятельность;
  в) инвестиционная деятельность;
  г) финансовая деятельность.
  36. Все перечисленное ниже приводится в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств, составленного по прямому методу, за исключением:
  а) выпуск обыкновенных акций;
  б) выкуп ранее выпущенных акций;
  в) выплата денежными средствами дивидендов.
  37. Если сумма поступлений денег от покупателей составила 634000 руб., а расчеты с заказчиками сократились на 19400 руб. за тот же период, то величина продаж составила:
  а) 654200 руб.;
  б) 615400 руб.;
  в) 634800 руб.;
  г) недостаточно информации.
  38. Компания объявила величину дохода в виде процентов равной 29450 руб. В то же время сумма процентов к получению сократилась на 2600 руб. Определить величину оплаченных процентов:
  а) 26850 руб.;
  б) 29450 руб.;
  в) 32050 руб.;
  г) недостаточно информации.
  39. Компания начала год с дебиторской задолженностью за поставленные в кредит товары в сумме 46700 руб. и закончила год с величиной дебиторской задолженности 31900 руб. Величина продаж за год составила 687000 руб. Определить величину денежных поступлений по задолженности:
  а) 701800 руб.;
  б) 672200 руб.;
  в) 733700 руб.;
  г) 655100 руб.
  40. В промежуточной отчетности:
  а) должны быть представлены все основные финансовые отчеты за промежуточный период;
  б) должны быть представлены только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за промежуточный период;
  в) выбор отчетов, представляемых в промежуточной финансовой отчетности, осуществляет менеджмент компании.
  41. Отчеты, представленные в промежуточной отчетности, должны содержать:
  а) все основные заголовки и суммарные показатели, представленные в последнем годовом отчете;
  б) заголовки и суммарные показатели, наилучшим образом отражающие результаты деятельности компании за промежуточный период, независимо от структуры последних годовых отчетов;
  в) все основные заголовки и суммарные показатели, необходимые менеджменту компании для анализа результатов деятельности компании за промежуточный период.
  42. Промежуточная отчетность:
  а) составляется ежеквартально в обязательном порядке, согласно требованиям МСФО;
  б) составляется раз в полгода в обязательном порядке и по желанию компании - ежеквартально, согласно требованиям МСФО;
  в) МСФО не содержат требования обязательного составления и представления промежуточной отчетности.
  43. Компания составляет промежуточную отчетность раз в полгода. Промежуточная отчетность компании по итогам первого полугодия 2001 года (на 1 июля 2001 года) включает:
  а) отчет о прибылях и убытках за второй квартал 2001 года;
  б) отчет о прибылях и убытках за первое полугодие 2001 года;
  в) отчет о прибылях и убытках за 2000 год;
  г) отчет о прибылях и убытках за первое полугодие 2000 года;
  д) отчет о прибылях и убытках за второй квартал 2000 года.

 
© www.eclib.net