|
3.6. Примечания к финансовой отчетности
В примечаниях к отчетности или в специальной справке составитель финансовой отчетности обязан указать постоянное местонахождение организации, если оно не совпадает с юридическим адресом, свою материнскую организацию и материнскую организацию всей консолидированной группы организаций. Нужно дать описание основной деятельности организации, основных операций, осуществляемых ею, и численность персонала в конце отчетного периода или среднесписочную численность, характеризующую объем выполняемых операций. В примечаниях необходимо показать основные методические подходы к подготовке финансовой отчетности и раскрыть применяемую учетную политику, а также дополнительную информацию, которая: а) требуется в соответствии с отдельными МФСО; б) по мнению составителя, интересна для пользователей и повышает достоверность к представляемой отчетности. Примечания должны быть упорядочены, в формах финансовой отчетности необходимо приводить ссылки на примечания к каждой статье отчета. Обычно каждому примечанию присваивается цифровой код, под которым оно приводится в разделе примечаний. Этот код указывается в форме отчетности против той линейной статьи отчета, которая раскрывается в данном примечании. Если к раскрытию данной статьи отчета имеют отношение несколько примечаний, в форме отчетности необходимо указать коды всех этих примечаний против той линейной статьи, которую они раскрывают. Примечания можно группировать по отчетным формам, информация о которых в них раскрывается. Отдельно приводятся примечания к отчетному бухгалтерскому балансу, отдельно к отчетам: о прибылях и убытках; о движении денежных средств; об изменениях в капитале. Но можно все примечания объединять под одной рубрикой. Важно, чтобы примечания могли быстро отыскать пользователи финансовой отчетности. Содержание примечаний к финансовой отчетности может иметь повествовательно-описательную форму или раскрывать дополнительные цифровые показатели, необходимые для анализа. Зачастую содержание примечаний включает описательную и цифровую информацию, позволяющую составить более полное представление о раскрываемом элементе отчетности. В примечаниях необходимо указать на соответствие информации требованиям МСФО, раскрыть основу оценки явления и учетную политику, при меняемую для его отражения в отчетности, привести дополнительные аналитические данные и другую информацию финансового и нефинансового характера. Раскрывая учетную политику, кроме указания на способы оценки операций, явлений и предметов, необходимо описать: порядок признания выручки в отчетности; принципы составления консолидированной финансовой отчетности и методы отражения совместной деятельности и объединения компаний; политику учета и амортизации материальных и нематериальных активов; характеристику подрядной деятельности и учет договоров подряда; отражение в учете финансовых инструментов и инвестиционной собственности, их оценки и переоценки; порядок учета арендованного имущества, материальных запасов. Важную информацию несут сообщения об учетной политике в отношении учета затрат на научные исследования опытно-конструкторские разработки, оценочных и капитальных резервов, включая пенсионное обеспечение, правительственных и муниципальных субсидий. Следует раскрыть порядок пересчета иностранной валюты и валютных курсовых разниц, методику учета инфляционного фактора, методику распределения затрат по хозяйственным и географическим сегментам деятельности, саму методику определения этих сегментов.
Вопросы для самоконтроля
1. Является ли международная финансовая отчетность управленческой? 2. Каковы основные разделы баланса? 3. Почему доходы от инвестиций не включаются в выручку? 4. В каком разделе отчета о прибылях и убытках отражается доход в виде курсовой разницы? 5. Из каких классов состоит капитал? 6. Почему выкуп у акционеров собственных акций компании влияет на изменения в ее капитале? 7. Зачем строится отчет о движении денежных средств? 8. Что такое операционная деятельность? 9. Что такое инвестиционная деятельность? 10. Что такое финансовая деятельность? 11. Чем отличается прямой способ построения отчета о движении денежных средств от косвенного? 12. К какому виду деятельности относятся проценты и дивиденды?
Задания для самопроверки
Задание 1. Используя следующие данные, подготовьте Баланс для компании Джей на 31 декабря 200* г.
Счета к оплате $2,500 Джей, капитал 3,600 Денежные средства 1,200 Оборудование 3,300 Счета к получению 1,600
Задание 2. Используя следующие данные, подготовьте Баланс для компании Дилэй на 31 декабря 200*г., определив недостающую сумму: Счета к получению $ 800 Жалование к выплате 250 Дилэй, Капитал 13,750 Здание 10,000 Денежные средства ?
Задание 3. Известны остатки по счетам скорректированного пробного баланса на 30 июня 200* года компании Ташеки Хардвеа. Начальные запасы товаров составляли $175,200, конечные запасы - $157,650. Компания зарегистрирована как индивидуальное (частное) предприятие.

Требуется: Исходя из выше представленной информации подготовьте 1. Детализированный отчет о прибылях и убытках. 2. Классифицированный отчет о прибылях и убытках в многоступенчатой форме. 3. Классифицированный отчет о прибылях и убытках в одноступенчатой форме.
Задание 4. Остатки по счетам компании Ташеки Хардвеа из пробного баланса после закрывающих проводок на 30 июня 200* г. приведены ниже:

Требуется: Из представленной информации подготовьте классифицированный баланс.
Задание 5. Сравнительный баланс компании Javier на 30 июня 2006 года и на 30 июня 2005 года, а также отчет о прибылях и убытках за 2006 год представлены ниже:
Компания Javier
Сравнительный бухгалтерский баланс на 30 июня 2002 и 2001 гг.

Компания Javier
Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 30 июня 2006 года

Дополнительная информация: а) выданы на $22,000 векселя за закупку мебели; б) продана мебель по остаточной стоимости, первоначальная стоимость которой $27,000 с накопленным износом $15,300; в) за год начислен износ мебели - $19,300; г) оплачены векселя на сумму $20,000; выпущены и проданы по номинальной стоимости обыкновенные акции на $25,000;
д) объявлены и выплачены дивиденды на сумму $4,300.
Требуется: Подготовьте Отчет о движении денежных средств за 2006 год прямым методом. Задание 6. Используя информацию из предыдущей задачи, подготовьте Отчет о движении денежных средств компании Javier косвенным методом.
Тест
1. Бухгалтерский баланс описывает финансовое положение предприятия: а) на определенную дату; б) за определенный период; в) возможен первый и второй варианты; г) не является обязательным отчетом. 2. В бухгалтерском балансе величина капитала равна: а) Активы + Обязательства; б) Активы - Обязательства; в) Активы + Пассивы; г) Активы - Пассивы. 3. В бухгалтерском балансе в разделе активов необходимо указывать все перечисленные ниже статьи, за исключением: а) основных средств; б) убытков; в) денежных средств; г) нематериальных активов. 4. В бухгалтерском балансе в разделе обязательств необходимо указывать все перечисленные ниже статьи, за исключением: а) кредиторской задолженности; б) задолженности по зарплате; в) нераспределенной прибыли; г) долгосрочных обязательств. 5. В бухгалтерском балансе в разделе капитала необходимо указывать все перечисленные ниже статьи, за исключением: а) доходов; б) расходов; в) резервов на покрытие убытков; г) выкупленных акций. 6. К финансовым активам, отражаемым в балансе, не относятся: а) выкупленные облигации; б) денежные эквиваленты; в) купленные акции; г) векселя полученные. 7. К запасам, отражаемым в балансе, относится все перечисленное ниже, за исключением: а) товаров; б) материалов; в) готовой продукции; г) оборудования. 8. К дебиторской задолженности, показываемой в балансе, относится все перечисленное ниже, за исключением: а) расчетов с покупателями и заказчиками; б) выданных авансов; в) задолженности за приобретенные товары. 9. Изменения по статье "Денежные средства" раскрываются: а) в отчете о прибылях и убытках; б) в отчете об изменениях в капитале; в) в отчете о движении денежных средств; г) в примечаниях к балансу. 10. Отчет о прибылях и убытках отражает: а) финансовое положение предприятия; б) изменения финансового положения; в) сумму денег, полученную или выплаченную в отчетном периоде; г) признанные доходы и расходы. 11. Отчет о прибылях и убытках отражает все перечисленные ниже статьи, за исключением: а) выручки от продажи; б) результатов операционной деятельности; в) денежных эквивалентов; г) затрат на финансирование. 12. МСФО предусмотрены: а) один метод представления отчета о прибылях и убытках; б) два формата представления отчета о прибылях и убытках; в) три формата представления отчета о прибылях и убытках; г) четыре формата представления отчета о прибылях и убытках. 13. Величина чистой прибыли при использовании обоих форматов: а) зависит от метода представления отчета о прибылях и убытках; б) не зависит от метода представления отчета о прибылях и убытках. 14. Выручка от продажи включает в себя все перечисленное ниже, за исключением: а) реализации готовой продукции; б) продажи ненужного сырья; в) доходов от инвестиций; г) страховых возмещений за реализованные товары. 15. Затраты на производство, указываемые в отчете о прибылях и убытках, включают в себя все перечисленное ниже, за исключением: а) производственных материалов; б) расходов на маркетинг произведенной продукции; в) заработной платы производственных рабочих; г) производственных накладных расходов. 16. Отчет об изменениях в капитале показывает все перечисленное ниже, за исключением: а) движения капитала по классам; б) остатка капитала на начало периода; в) выручки от продажи; г) остатка капитала на конец периода. 17. Все перечисленное ниже влияет на изменения в капитале, за исключением: а) сделок с собственниками; б) расчетов с дебиторами; в) изменений нераспределенной прибыли; г) доходов и расходов, не признаваемых в отчете о прибылях и убытках. 18. Выплата дивидендов: а) увеличивает капитал; б) уменьшает капитал; в) не влияет на капитал. 19. Получение дивидендов: а) увеличивает капитал; б) уменьшает капитал; в) не влияет на капитал. 20. Продажа акций по цене выше номинальной: а) увеличивает капитал; б) уменьшает капитал; в) не влияет на капитал. 21. В примечаниях к финансовой ответственности необходимо раскрывать все перечисленные ниже статьи, за исключением: а) постоянного местонахождения организации; б) характера основной деятельности; в) адресов акционеров; г) среднего количества работников. 22. Дополнительная информация в примечаниях должна отражать все перечисленное ниже, за исключением: а) сведений, которые, по мнению составителя, не интересны пользователям; б) расхождений, которые возникают при использовании стандартов GAAP и МСФО; в) сведений, повышающих достоверность информации. 23. В финансовых отчетах необходимо приводить ссылки на: а) примечания к каждому счету, используемому для учета операции; б) другие отчеты; в) соответствующие стандарты МСФО; г) примечания к каждой статье отчета. 24. Примечания могут: а) группироваться по отчетным формам; б) представляться в произвольном порядке; в) не относится к деятельности предприятия; г) группироваться под одной рубрикой. 25. Раскрывая учетную практику, необходимо указать все перечисленное ниже, за исключением: а) порядка признания выручки; б) способов оценки хозяйственных операций; в) способов привлечения инвестиций; г) методов амортизации основных средств. 26. Какой из перечисленных типов отчетов составляется на определенную дату: а) бухгалтерский баланс б) отчет о прибылях и убытках; в) отчет об изменениях в капитале; г) отчет о движении денежных средств. 27 . Какой показатель определяется в отчете о прибылях и убытках и переходит в отчет об изменениях в капитале: а) прибыль; б) убыток; в) доходы; г) расходы. 28. Какой показатель определяется в отчете об изменениях в капитале и переходит в бухгалтерский баланс: а) величина капитала на начало отчетного периода; б) величина капитала на конец отчетного периода; в) величина выплат собственников компании; г) величина вкладов собственником компании.
29. В связи с использованием метода начисления в конце отчетного периода, перед составлением отчетности необходимо выполнять корректировки, которые могут затрагивать все перечисленное ниже, за исключением: а) активов; б) обязательств; в) капитала; г) доходов и расходов. 30. Отчет о движении денежных средств раскрывает изменения, произошедшие в отчетном периоде: а) в дебиторской задолженности предприятия; б) в кредиторской задолженности предприятия; в) в денежных средствах и их эквивалентах; г) в основных средствах предприятия. 31. Отчет о движении денежных средств включает в себя все перечисленные разделы, за исключением: а) реализационная деятельность; б) основная деятельность; в) инвестиционная деятельность; г) финансовая деятельность. 32. Высоколиквидные краткосрочные инвестиции, которые могут быть быстро конвертированы в деньги с незначительным риском изменения ценности, называются: а) расходы будущих периодов; б) начисленные доходы; в) денежные эквиваленты; г) краткосрочная дебиторская задолженность. 33. Получение дивидендов от инвестиций в акции отражается в отчете о движении денежных средств в разделе: а) неденежные инвестиции и финансовая деятельность; б) операционная деятельность; в) инвестиционная деятельность; г) финансовая деятельность. 34. Выдача кредитов другому предприятию отражается в разделе: а) неденежные инвестиции и финансовая деятельность; б) операционная деятельность; в) инвестиционная деятельность; г) финансовая деятельность. 35. Выпуск облигаций отражается в отчете о движении денежных средств в разделе: а) неденежные инвестиции и финансовая деятельность; б) операционная деятельность; в) инвестиционная деятельность; г) финансовая деятельность. 36. Все перечисленное ниже приводится в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств, составленного по прямому методу, за исключением: а) выпуск обыкновенных акций; б) выкуп ранее выпущенных акций; в) выплата денежными средствами дивидендов. 37. Если сумма поступлений денег от покупателей составила 634000 руб., а расчеты с заказчиками сократились на 19400 руб. за тот же период, то величина продаж составила: а) 654200 руб.; б) 615400 руб.; в) 634800 руб.; г) недостаточно информации. 38. Компания объявила величину дохода в виде процентов равной 29450 руб. В то же время сумма процентов к получению сократилась на 2600 руб. Определить величину оплаченных процентов: а) 26850 руб.; б) 29450 руб.; в) 32050 руб.; г) недостаточно информации. 39. Компания начала год с дебиторской задолженностью за поставленные в кредит товары в сумме 46700 руб. и закончила год с величиной дебиторской задолженности 31900 руб. Величина продаж за год составила 687000 руб. Определить величину денежных поступлений по задолженности: а) 701800 руб.; б) 672200 руб.; в) 733700 руб.; г) 655100 руб. 40. В промежуточной отчетности: а) должны быть представлены все основные финансовые отчеты за промежуточный период; б) должны быть представлены только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за промежуточный период; в) выбор отчетов, представляемых в промежуточной финансовой отчетности, осуществляет менеджмент компании. 41. Отчеты, представленные в промежуточной отчетности, должны содержать: а) все основные заголовки и суммарные показатели, представленные в последнем годовом отчете; б) заголовки и суммарные показатели, наилучшим образом отражающие результаты деятельности компании за промежуточный период, независимо от структуры последних годовых отчетов; в) все основные заголовки и суммарные показатели, необходимые менеджменту компании для анализа результатов деятельности компании за промежуточный период. 42. Промежуточная отчетность: а) составляется ежеквартально в обязательном порядке, согласно требованиям МСФО; б) составляется раз в полгода в обязательном порядке и по желанию компании - ежеквартально, согласно требованиям МСФО; в) МСФО не содержат требования обязательного составления и представления промежуточной отчетности. 43. Компания составляет промежуточную отчетность раз в полгода. Промежуточная отчетность компании по итогам первого полугодия 2001 года (на 1 июля 2001 года) включает: а) отчет о прибылях и убытках за второй квартал 2001 года; б) отчет о прибылях и убытках за первое полугодие 2001 года; в) отчет о прибылях и убытках за 2000 год; г) отчет о прибылях и убытках за первое полугодие 2000 года; д) отчет о прибылях и убытках за второй квартал 2000 года.
|
|