Экономическая библиотека

Учебники по экономике

7.1. Основные понятия и определения

  Современный бухгалтерский учет ведется в целях составления как финансовой, так и налоговой отчетности. Различия между налоговой и финансовой отчетностью вполне естественны: у данных видов отчетности различные пользователи и, соответственно, различные требования к ее составлению. Цель финансовой отчетности по МСФО - дать прозрачную, понятную, полную и достоверную информацию о состоянии компании акционерам, кредиторам, инвесторам и т. д., то есть группам третьих лиц, которые рискуют собственными средствами, доверяя их компании.
  Различия в оценках одних и тех же финансовых статей для целей финансовой и налоговой отчетности приводят к появлению новых объектов учета - отложенных налогов на прибыль.
  Основной вопрос учета налога на прибыль заключается в том, чтобы отразить не только текущие, но и будущие налоговые обязательства, которые возникнут вследствие возмещения стоимости активов или погашения обязательств, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату. Для разрешения этого вопроса применяется механизм отложенных налогов.
  Идея отложенных налогов заключается в том, что компания должна признать в отчетности отложенное обязательство по уплате налогов, если возмещение стоимости какого-либо актива или урегулирование какого-то обязательства приведет к увеличению или уменьшению налоговых платежей в будущих периодах по сравнению с тем, когда такое возмещение или урегулирование не имели бы налоговых последствий.
  Общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу на прибыль предусмотрен МСФО 12 «Налоги на прибыль».
  Налог на прибыль является одним из самых распространенных видов налогов, уплачиваемых коммерческими организациями.
  Основной вопрос учета налога на прибыль состоит в том, чтобы отразить не только текущие, но и будущие налоговые обязательства, которые возникнут вследствие возмещения стоимости активов или погашения обязательств, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату.
  Реализация идеи отложенных налогов приводит к возникновению в финансовой отчетности таких особых видов активов и обязательств, как отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы. Они образуются в связи с разницей между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой.
  Под налоговой базой активов и обязательств принимается их стоимость, принимаемая для целей налогообложения. Для каждого вида активов и обязательств определяется такая разница, именуемая временной разницей. Она может быть налогооблагаемой, т. е. увеличивающей базу для налога на прибыль в будущих периодах, либо вычитаемой, т. е. уменьшающей базу для расчета налога на прибыль в будущих периодах. В первом случае в отчетности отражается отложенное налоговое обязательство, а во втором - отложенное налоговое требование. Кроме того, отложенные налоговые требования могут возникнуть в связи с убытками прошлых периодов, которые принимаются к уменьшению налогооблагаемой базы в будущих периодах.
  В МСФО 12 применяется так называемый балансовый подход к определению отложенных налогов. По каждой статье активов и обязательств рассчитывается разница между балансовой оценкой и налоговой базой.

 
© www.eclib.net