Экономическая библиотека

Учебники по экономике

5.1. Элементы учетной политики для целей налогообложения по налогу на прибыль

  Существенными элементами учетной политики для целей налогообложения по налогу на прибыль являются:
  1. Определение момента признания доходов и расходов - по методу начисления либо по кассовому методу (ст. 271, 272, 273 НК РФ).
  2. Порядок распределения доходов, которые относятся к нескольким отчетным периодам (п. 2 ст. 271, 316 НК РФ).
  3. Порядок распределения расходов, связь которых с полученными доходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем (п. 1 ст. 272 НК РФ).
  4. Организация раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности (ст. 315 НК РФ):
  • производство и реализация продукции основного и вспомогательного производства;
  • операции по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
  • операции по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
  • операции по реализации покупных товаров;
  • операции по реализации прочего имущества;
  • операции по реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
  • операции по реализации основных средств;
  • экспортные операции;
  • реализация права требования;
  • прочие операции.
  5. Порядок оценки незавершенного производства, остатков готовой продукции, отгруженных товаров (ст. 319 НК РФ).
  6. Методы оценки сырья при списании их в производство (п. 6 ст. 254 НК РФ).
  7. Методы оценки при списании покупных товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
  8. Метод оценки при списании ценных бумаг (п. 9 ст. 280 НК РФ).
  9. Показатель расчета суммы налога, подлежащего зачислению по месту нахождения головной организации и обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).
  10. Операция с амортизируемым имуществом (ст. 259, 322, 323 НК РФ).
  11. Порядок создания резервов (ст. 266, 267 НК РФ).
  12. Порядок ведения налогового учета (ст. 313—314 НК РФ).
  Налоговый учет в соответствии со ст. 313 НК РФ - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу по основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ, характеризующая совершенные налогоплательщиком однородные операции, приводящие к возникновению доходов или расходов, учитываемая при начислении налоговой базы текущего или будущих периодов.
  Задачи налогового учета. Основными задачами налогового учета являются:
  • формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного периода;
  • обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу.
  Налоговый учет должен обеспечить:
  • порядок формирования суммы доходов и расходов;
  • порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
  • правильное отражение суммы остатка расходов (убытков), подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
  • порядок формирования сумм создаваемых резервов;
  • определение суммы задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.
  В ряде случаев у организации может возникнуть необходимость вести налоговый учет доходов. В отличие от существовавшего ранее порядка прибылью теперь признается любой полученный налогоплательщиком доход, уменьшенный на величину соответствующих расходов. Таким образом, с учетом других положений НК РФ с 1 января 2002 г. в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль включается любая экономическая выгода (доход), полученная налогоплательщиком в денежной или натуральной форме. В налоговую базу включается и стоимость безвозмездно полученных работ и услуг. Классическим примером в этом отношении является беспроцентный заем.
  При безвозмездном получении работ и услуг оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем работ и услуг документально или путем проведения независимой оценки.

 
© www.eclib.net