Экономическая библиотека

Учебники по экономике

4.2. Проверка хранения и учета ценностей и документов в денежном хранилище

  О времени проведения такой проверки следует договориться с руководством банка заранее. Лучше приурочить ее к утру операционного дня, когда деньги из хранилищ передаются в расходные кассы банка, и проверку наличия ценностей осуществляют сами работники банка.
  Аудитору следует оценить техническую укрепленность хранилища (оно должно иметь капитальные стены, сейфы, сигнализацию и т. д.).
  В кладовой должны храниться: денежные билеты, монеты, валюта, документы в валюте, драгоценные металлы, бланки строгой отчетности, ценные бумаги.
  Не должны храниться вещи и ценности работников банка. Каждый шкаф, стеллаж должен быть закрыт на ключ заведующим кассой. Разрешается денежную наличность, подготовленную кассирами для совершения на следующий день расходных операций, хранить в тележках; в этом случае тележки должны быть закрыты на ключ и опломбированы.
  Денежное хранилище должно быть закрыто не менее чем на три ключа и опечатано печатями трех должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей (руководитель, главный бухгалтер, заведующий кассой).
  При открытии хранилища аудитор вместе с лицами, ответственными за сохранность ценностей, и в присутствии представителей охраны должен проверить, не повреждены ли двери, замки, печати.
  Прием и выдачу наличности и ценностей из хранилища могут осуществлять только на основе соответствующих распоряжений.
  Для учета ценностей, помещенных в хранилище, заведующим кассой ведутся кассовые книги. В них указываются суммы остатков отдельных видов ценностей, а по счету «Касса» - обороты по расходу и приходу.
  Аудитор вместе с ответственными лицами проверяет фактическое наличие денег; при этом денежные билеты пересчитываются по пачкам, а монеты - по мешкам. Если встречается пачка или мешок с поврежденной упаковкой или неправильно оформленным ярлыком, то аудитор может пересчитать эту пачку полистно, а монету - поштучно.
  После проверки фактического наличия денег сверяется, совпадает ли их остаток с записями в книге учета ценностей и данными бухгалтерского учета. Следует обратить внимание на наличие трех подписей в книге учета ценностей. Аудитор должен проверить, все ли подлежащие хранению ценности, книги и документы действительно находились в хранилище. Аудитор смотрит, правильно ли вывозятся деньги из хранилища в операционные кассы; они должны непосредственно перевозиться из кладовой в помещение кассы, минуя их провоз по другим помещениям.

 
© www.eclib.net