Экономическая библиотека

Учебники по экономике

4.3. Аудит операций по поступлению средств

  Аудитор обязан проверить помещение и оснащенность операционных касс. Кассовые помещения должны быть изолированы. Наличные деньги и документы необходимо хранить в несгораемом шкафу. Рядом с кассой следует размещать изолированное от других отделов банка помещение для пересчета денег клиентами. В этом помещении должен находиться работник банка, осуществляющий консультирование клиентов.
  Аудитор должен проверить, работают ли кассиры только в этом качестве или совмещают, имеются ли обязательства кассиров об индивидуальной материальной ответственности, ознакомлены ли кассиры с порядком ведения кассовых операций, имеются ли в каждой операционной кассе образцы подписей операционных работников, оформляющих кассовые документы.
  В начале дня аудитор проверяет, не находятся ли в помещении кассы посторонние предметы и ценности. На столе кассира в начале рабочего дня не должно находиться никаких денег и бланков строгой отчетности.
  В обязанности аудитора входит проверка последовательности осуществления кассовых операций. Аудит этих операций включает следующие шаги.
  1. Проверка приходных кассовых ордеров и объявлений на взнос наличными, так как они являются основанием для приема наличных денег в приходную кассу.
  Поэтому если в ходе проверки обнаруживается, что деньги вносились по каким-то другим документам, то это считается грубым нарушением.
  2. Проверка порядка осуществления операций по поступлению денег. Он таков: клиент подает заполненный бланк объявления на взнос наличными учетно-операционному работнику, который проверяет правильность его заполнения, проставляет его сумму в приходном кассовом журнале и только после этого объявление, подписанное ответственным исполнителем, передается кассиру. Кассир обязан проверить наличие и тождественность подписей операционных работников образцам и сличить соответствие указанных сумм цифрами и прописью. Затем он вызывает клиента, спрашивает у него сумму, пересчитывает деньги и сверяет их с указанной в документах суммой. При соответствии кассир подписывает объявление, ставит печать и выдает квитанцию (вторая часть объявления на взнос наличными) лицу, внесшему деньги. Затем ордер (третья часть объявления на взнос наличными) передается учетно-операционному работнику с подписью кассира для отражения по лицевому счету клиента. Исключение составляют взносы во вклады граждан, которые записываются в лицевые счета вкладчиков до приема денег.
  3. Проверки следует проводить как визуально, так и путем анализа первичных кассовых документов, которые должны храниться в специальных папках, подшитых по каждому операционному дню. Проверяются приходные кассовые журналы, кассовые книги, справки кассиров приходных касс, выписки по лицевым счетам клиентов, журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов. В зависимости от объема кассовых операций и количества аудиторов первичные документы подвергаются либо сплошной, либо выборочной проверке. Если проводится выборочная проверка, то желательно охватить все документы хотя бы за один квартал.
  4. Аудитор обращает внимание на соблюдение правил заполнения документов, наличие всех реквизитов, подписей, выявляет случаи подчисток.
  5. Аудитор должен выборочно выписать суммы и номера счетов получателей по нескольким объявлениям, а затем в бухгалтерии сверить их с выписками по лицевым счетам. Так проверяется своевременность зачисления наличности на счета клиентов.
  6. Следует проверить, имеются ли подписи ответственных исполнителей на справках кассиров. Сами суммы, отраженные в справках, выписываются аудиторами и сопоставляются с записями в приходном кассовом журнале. Кассовые обороты по справкам должны совпадать с суммой денежной наличности, отраженной в кассовой книге, и соответствовать записям в приходном кассовом журнале.
  7. Аудитор должен убедиться, что в приходном кассовом журнале за каждый день имеется подпись не только главного бухгалтера, но и заведующего кассой.
  8. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета.

 
© www.eclib.net