Экономическая библиотека

Учебники по экономике

4.4. Аудит операций по выдачам средств

  Аудиторская проверка производится следующим образом:
  1. Кассиры расходных касс получают необходимые для проведения операций суммы из хранилища под отчет. Поэтому аудитор должен проверить:
  - ведется ли в банке книга регистрации сумм, выданных под отчет;
  - правильно ли отражаются в ней выдаваемые суммы; соответствуют ли суммы прописью и цифрами; имеются ли подписи.
  2. В организации кассовых операций по выдаче денег, кроме кассира и ответственного исполнителя, принимает участие третье лицо - контролер.
  Аудитор должен проверить:
  - имеется ли такой контролер в банке, не совмещает ли он свои обязанности;
  - где расположено место контролера (оно должно быть в непосредственной близости от места кассира);
  - правильность ведения контролером кассового журнала.
  3. Аудитор проверяет, есть ли у контролера и ответственного исполнителя образцы подписей и оттисков печатей клиентов.
  4. Основными документами по выдаче денежной наличности являются:
  - расходный кассовый ордер;
  - денежный чек;
  - поручение органа или организации о выдаче пособий (при наличии договора с банком об их обслуживании).
  Если обнаружено, что деньги выдавались по другим документам, то это является грубым нарушением.
  Документы, подшитые за каждый день, должны храниться в помещении расходной кассы.
  5. Аудитор визуально проверяет последовательность проведения расходных операций. Расходный кассовый документ клиент предъявляет операционному работнику, который после его проверки выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку.
  После оформления расходного кассового документа операционный работник подписывает его и передает контролеру. Он проверяет правильность оформления расходных операций, регистрирует ее записью в расходном кассовом журнале и дает распоряжение об отражении ее по лицевому счету клиента. После этого документ передается кассиру, который проверяет наличие подписей ответственного исполнителя и контролера и тождественность этих подписей образцам, сверяет сумму цифрами и прописью, проверяет наличие расписки в получении денег на документе, сведений о предъявлении паспорта, вызывает получателя денег. Номер расходного документа сверяет с номером контромарки. Кассир выдает деньги получателю и подписывает расходный документ.
  6. Дальнейшая проверка по расходным операциям ведется с помощью анализа документов. Аудитор обращает внимание на:
  - правильность оформления всех реквизитов; соответствие сумм цифрами и прописью; наличие расписки в получении денег и сведений о предъявленном документе;
  - соблюдение сроков действия чеков;
  - наличие подписей;
  - наличие печатей клиента;
  - наличие помарок и подчисток, что является нарушением.
  Выборочно аудитор выписывает ряд сумм из денежных чеков, поступивших в разные дни, а потом сопоставляет их с суммами в лицевых счетах клиентов.
  Проверяется по справкам, ежедневно составляемым кассирами:
  - есть ли в этих справках подписи ответственного исполнителя;
  - есть ли подписи кассира в расходном кассовом журнале за эти дни;
  - соответствуют ли суммы, отраженные в справках, суммам, отраженным в кассовом журнале;
  - соответствуют ли суммы, отраженные в справках о сдаче оставшихся не выданными денег, записям в книге регистрации сумм, выданных под отчет;
  - соответствуют ли суммы, отраженные в справках за данный день, оборотам по расходным записям в кассовой книге.
  9. Для проверки соблюдения лимита остатка кассы эти лимиты сопоставляются с фактическими остатками за каждый день, взятыми из кассовой книги, исключая дни массовой выдачи заработной платы.
  10. Проверяется правильность ведения бухгалтерского учета.
  По результатам проверки кассы проводится беседа с заведующим кассой и главным бухгалтером, где обсуждаются недостатки и меры по их устранению. После этого составляется соответствующий раздел аудиторского заключения.

 
© www.eclib.net