Экономическая библиотека

Учебники по экономике

7.2. Оценка организации кредитной работы в банке

  Аудит организации кредитной работы в банке проходит следующим образом:
  Проверяется правильность заключения и исполнения договоров по журналу регистрации кредитных договоров, выявляется, по всем ли выданным кредитам имеются договоры и по всем ли договорам открыты ссудные счета (на основе книги регистрации открытых счетов).
  Проверяются юридическое оформление кредитных договоров и договоров обеспечения; наличие в кредитном досье заемщиков материалов об их финансовом положении; документов, свидетельствующих о способности вернуть кредит; правильно оформленных договоров залога, гарантии, поручительств, страховых свидетельств; наличие материалов, свидетельствующих об осуществлении контроля над целевым использованием кредита и за сохранностью товарно-материальных ценностей, обеспечивающих его возврат; документов об условиях хранения залоговых ценностей.
  Проверяется обоснованность процентных ставок. При этом обращают внимание на слишком низкие и высокие ставки и выясняют причины. Использование заниженных ставок расценивается как нарушение Закона «О банках и банковской деятельности». Согласно ст. 29 этого Закона банк не вправе изменять в одностороннем порядке процентные ставки, если это не оговорено, значит следует проверить изменение процентных ставок.
  Проверяется выполнение банком условий кредитных договоров в части своевременности начисления и взыскания процентов и отнесения их на доходы, отнесения непогашенных в срок кредитов на счета просроченных, а также оформления этих операций.
  Особое внимание уделяют просроченным кредитам. Их анализ проводится по таким направлениям, как:
  - состав заемщиков, своевременно не погасивших кредиты;
  - условия, на которых были выданы эти кредиты;
  - состав просроченных задолженностей в общей сумме задолженностей;
  - доля просроченных кредитов в общей сумме активов;
  - полнота создания резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).
  Устанавливаются причины пролонгации кредитов, а также причины, по которым не обращалось взыскание на имеющееся по кредитам обеспечение по просроченным и необоснованно пролонгированным ссудам.
  Отслеживаются максимально допустимые размеры кредитов, так как их невозврат существенно влияет на ликвидность банка.
  Проверяются операции по взысканию задолженностей и списание их за счет РВПС.
  В результате проверки качества кредитного портфеля при формировании РВПС аудитор должен высказать мнение о:
  - правильности классификации кредитов по группам риска;
  - ликвидности кредитного портфеля банка и отсутствии сомнений о возможности банка продолжать деятельность как минимум в течение 12 месяцев;
  - достаточности сформированного резерва;
  - правильности списания безнадежных кредитов.
  Проверяется ведение бухгалтерского учета.

 
© www.eclib.net