Экономическая библиотека

Учебники по экономике

8.2. Аудит выпуска банком собственных облигаций

  Целью аудиторской проверки выпуска банком собственных облигаций является подтверждение бухгалтерской и финансовой отчетности банка, характеризующей реальное положение дел в банке исходя из времени принятия решения об эмиссии облигаций. Аудит выпуска банком облигаций преследует те же цели и задачи, поэтому осуществляется в таком же порядке, как и аудит акционирования банка. При этом следует учитывать следующие особенности:
  1) выпуск облигаций ведет к увеличению заемных средств и соответственно ресурсной базы банка;
  2) лица, предоставившие банку заемные средства путем покупки его облигаций, несут повышенный риск потери вложенных средств.
  При проведении аудиторской проверки решаются следующие задачи:
  - устанавливается правомерность принятия решения о выпуске облигаций соответствующими органами управления банком, проверяется правильность и полнота составления банком информации, содержащейся в решении о выпуске облигаций;
  - подтверждается правильность составления и достоверность данных отчетности банка, содержащихся в проспекте эмиссии облигаций банка.
  Одновременный выпуск банком акций и облигаций не допускается. Решение о выпуске облигаций может быть принято только после полной оплаты уставного капитала банка. Решение о размещении банком облигаций принимается советом директоров банка.
  На следующем этапе аудиторской проверки подтверждаются такие данные, содержащиеся в проспекте эмиссии, как информация о банке- эмитенте облигаций, его учредителях, органах управления и др.
  В этой части проверка проводится по двум направлениям. На первом этапе осуществляется проверка данных бухгалтерской и финансовой отчетности банка за последние три финансовых года. Второе направление аудита заключается в проверке этой отчетности банка по состоянию на конец последнего квартала перед принятием решения о выпуске облигаций.
  Если в ходе аудита будут выявлены нарушения в ведении бухгалтерского учета, вызывающие изменения отчетности, содержащейся в проспекте эмиссии, то в этом случае данные отчетности должны быть исправлены. Одновременно в проспект эмиссии включаются вводная и итоговая части аудиторского заключения с изложением выявленных нарушений в ведении бухгалтерского учета банком.
  В последующем при проведении очередной плановой проверки аудиторская фирма должна проверить отчет о выпуске облигаций, чтобы убедиться в проведении эмиссии облигаций. Далее следует проверить обоснованность и правильность отражения в бухгалтерском учете банка операций по выпуску облигаций. Для данного этапа аудиторской проверки необходимо запросить:
  - баланс банка на начало года и на отчетную дату;
  - ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости;
  - ведомость остатков по счетам второго порядка в разрезе лицевых счетов держателей облигаций на отчетную дату;
  - лицевые счета балансового счета 520;
  - договоры купли-продажи облигации;
  - документы дня банка (на выборку).

 
© www.eclib.net